▷ Devolucion de ingresos indebidos | Actualizado octubre 2024

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El 27 de septiembre de 2021, el Tribunal Supremo de Brasil (STF) decidió que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPJ) y la Contribución Social sobre la Renta Neta (CSLL) no se cobrarán los intereses (tasa SELIC) de la devolución de los pagos indebidos de impuestos.

En el juicio prevaleció el entendimiento del Ministro Dias Toffoli de que la tasa SELIC es una indemnización para los contribuyentes, dado el largo tiempo para recibir los valores monetarios. De esta manera, no hay un aumento de activos (hecho imponible para el IRPJ y CSLL).

Yendo más allá, el Tribunal Supremo decidió que la decisión tiene gran relevancia económica, social y política (Repercusión General). Por lo tanto, el entendimiento establecido se aplicará a todos los tribunales inferiores.

A pesar de la decisión favorable para los contribuyentes, es muy importante analizar el alcance de los efectos de la decisión (Modulación de los Efectos de la Corte), es decir, a partir de cuándo se debe poner el entendimiento.

En materia tributaria, es una práctica común en el STF condicionar los efectos de la decisión sólo a hechos futuros, en vista de los efectos económicos sobre el presupuesto federal, y también a los juicios en curso relacionados con hechos pasados.

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Se concederá la devolución del IVA en relación con los bienes y servicios adquiridos en el territorio de Polonia o en relación con los bienes que fueron objeto de importación en el territorio de Polonia si dichos bienes se utilizaron para realizar actividades que conceden el derecho a reducir la cuantía del impuesto adeudado en el país en el que se liquida el impuesto sobre el valor añadido, distinto de Polonia.

Si los bienes o servicios por los que solicita la devolución del IVA se utilizaron sólo parcialmente para realizar actividades que otorgan el derecho a reducir la cuantía del impuesto debido por la cuantía del impuesto cobrado en el territorio de un país en el que se liquida el impuesto sobre el valor añadido, distinto del territorio de Polonia, se concederá la devolución del IVA en la proporción en que los bienes o servicios estén relacionados con la realización de actividades que otorgan el derecho a reducir la cuantía del impuesto debido por la cuantía del impuesto cobrado. En tal caso, al especificar el importe de la devolución del IVA solicitada en la solicitud presentada, deberá tener en cuenta la proporción calculada según lo especificado anteriormente.

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Si ha pagado demasiado impuesto sobre transmisiones patrimoniales o si el importe que ha pagado resulta ser innecesario, la Administración Tributaria le abonará una devolución. El reembolso mínimo es de 10 euros. Los siguientes son los motivos aceptables para la devolución:

Ejemplo: Jaime compra un terreno y paga el impuesto de transmisiones patrimoniales en el momento de la compra. Se construye una casa unifamiliar en la parcela y es la primera vivienda de James. Cuando empieza a utilizarla, puede solicitar la devolución del impuesto de transmisiones patrimoniales que había pagado por el terreno.

Rellena y presenta la solicitud de devolución del impuesto de transmisiones patrimoniales cuando ya ha pagado el impuesto. A efectos de esta norma, para haber “pagado el impuesto sobre transmisiones patrimoniales” debe enviar un pago por el mismo importe que figura en su declaración del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y se le ha expedido un certificado sobre el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Si las circunstancias son diferentes a las anteriores, consulte la guía “Errores en la presentación y el pago” para obtener más información.

Si acaba de terminar la construcción de la casa o el apartamento que ha comprado, debe adjuntar la documentación sobre el derecho de propiedad que indique la fecha en que se ha convertido en propietario del nuevo inmueble. Un ejemplo de esta documentación es la fotocopia de una carta del constructor-promotor o una fotocopia del recibo que acredite el pago del último plazo.

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El principio de enriquecimiento injusto significa que nadie debe enriquecerse injustamente a costa de otro. También significa que ninguna persona debe aprovecharse de la posición de otra persona que cause alguna pérdida a una parte y una ganancia a otra.

El principio de enriquecimiento injusto forma parte de la legislación del impuesto sobre el valor añadido (GST) para evitar que los contribuyentes reclamen injustificadamente una devolución. Aunque el término “enriquecimiento injusto” no se utiliza en ninguna parte de la Ley CGST, el principio está incorporado en la sección 54(5) y la sección 54(8). Toda solicitud de devolución debe pasar la prueba del enriquecimiento injusto. La prueba del enriquecimiento injusto no será aplicable sólo en los siguientes casos especificados en la sección 54(8):

El principio de enriquecimiento injusto sólo se aplicará si los ingresos tienen pruebas convincentes de que la incidencia del impuesto se ha trasladado a otra persona. Se considera que la incidencia del impuesto se ha trasladado a otra persona si dicho impuesto se ha recuperado de otra persona.

Cuando el importe de la devolución solicitada es superior a 2 lakh, la Regla 89(2) de las Reglas CGST 2017 obliga a adjuntar un certificado en el Anexo 2 del Formulario GST RFD-01. El Anexo 2 debe ser emitido por un censor jurado de cuentas o un contable de costes que declare que la incidencia del impuesto, los intereses o cualquier otra cantidad reclamada como reembolso no se ha transmitido a ninguna otra persona.