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3 En junio de 1985, la Comisión Europea presentó el llamado Libro Blanco para la realización del mercado interior, que establecía una serie de medidas con vistas a la creación de un mercado interior para 1992. Bajo el epígrafe de supresión de los obstáculos fiscales, el documento contenía varias medidas en el ámbito del IVA5. Según el Libro Blanco, para establecer un verdadero mercado interior era necesario un nivel de “aproximación” en el ámbito del IVA y, en particular, debían lograrse avances en materia de tipos impositivos. En este contexto, la Comisión Europea debía presentar una propuesta que abordara tanto el número de tipos como el nivel de los mismos. Mientras tanto, según el Libro Blanco, “deben adoptarse disposiciones que excluyan la proliferación de tipos de IVA en los Estados miembros, o el aumento de la diferencia entre los tipos de IVA, ya que esto dificultaría el ajuste posterior “6.

8Las propuestas de la Comisión de 1987 se consideraron muy ambiciosas tanto en sus objetivos como en los métodos previstos para alcanzarlos20. Los avances en los debates del Consejo resultaron lentos y, por iniciativa del Consejo y de la Comisión, se crearon varios grupos de trabajo para establecer la mejor estrategia a seguir. Uno de ellos, creado a principios de 1989, se centró exclusivamente en la asignación de los tipos del IVA a las distintas categorías de productos. Sin embargo, seguían existiendo importantes desacuerdos21. En junio de 1989, la Comisión reconoció que, sobre la base de los debates del Consejo y del Parlamento, algunos aspectos de la propuesta de tipos del IVA de 1987 limitaban la posibilidad de llegar a un acuerdo, a saber: la amplitud de las bandas, sobre todo en el caso del tipo normal, que a menudo se consideraba excesivo y podía dar lugar a distorsiones de la competencia; la gama de productos que debían estar sujetos a un tipo reducido; y el problema de los productos con tipo cero22. La Comisión de Asuntos Económicos y Monetarios y de Política Industrial del Parlamento Europeo informó de que23, en cuanto se inició el debate sobre la propuesta de la Comisión en el Parlamento Europeo, se puso de manifiesto que un gran número de intereses nacionales y especiales estaban ansiosos por que se ampliara la lista de artículos que podían estar sujetos al tipo reducido24. Según ese mismo informe, se presentaron en la comisión unas cincuenta enmiendas a la primera versión del dictamen del Parlamento Europeo sobre la propuesta.

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IVA de Hungría

El impuesto sobre el valor añadido se aplica en todos los países de la Unión Europea. Ya en 1967 se adoptó la primera Directiva sobre el IVA, que obligaba a los Estados miembros a sustituir sus impuestos indirectos por un sistema común de IVA.

El IVA más bajo se aplica en Luxemburgo – 17% y en Malta – 18%. Los tipos de IVA más altos se aplican en Hungría (27%), Dinamarca, Suecia y Croacia (25%). El tipo medio de IVA en la Unión Europea es del 21,6%.

Además de los tipos normales de IVA que se aplican a las entregas imponibles, a las importaciones y a las adquisiciones dentro de la Unión Europea, en la UE existe la posibilidad de introducir tipos más bajos para determinados productos. Esta práctica se aplica en la mayoría de los países de la UE a la imposición de alimentos, agua, medicamentos, libros, revistas, servicios de transporte, espectáculos teatrales, etc. Los tipos reducidos más bajos de la UE se aplican en Francia a ciertos tipos de medicamentos y a las licencias de televisión: 2,1%. Algunas regiones de los Estados miembros de la UE aplican tipos diferentes; por ejemplo, Groenlandia, aunque forma parte de Dinamarca, no forma parte de la UE y, por tanto, no se aplica el mismo IVA a ese territorio. Lo más interesante es el tipo del 6% para los servicios de peluquería en los Países Bajos y las bicicletas en Bélgica. Existen numerosas críticas contra la aplicación de tipos de IVA diferenciados: La elusión del principio de neutralidad de la imposición y la pérdida de eficiencia: el diferente tratamiento fiscal distorsiona artificialmente los incentivos para invertir en los distintos sectores. En algunos sectores la inversión es más eficiente, mientras que en otros es menos favorable, lo que deteriora la eficiencia de la asignación de recursos en la economía.

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Normas del IVA en la UE

Régimen de tipo normal: 12,5. Régimen de tipo fijo: 3Se aplican gravámenes adicionales a las entregas imponibles. En el régimen de tipo normal son el NHIL: 2,5, el GETFL: 2,5 y el CHRL:1. En el régimen a tanto alzado es el CHRL: 1

El mapa de calor anterior muestra cada territorio en un color correspondiente a su tipo normal de IVA. La clave de color se basa en el porcentaje del tipo de IVA. Si hace clic en una región, podrá pasar el ratón por encima o hacer clic en un territorio. Si pasa el ratón por encima de un territorio, podrá ver el tipo normal de IVA de ese territorio. Si hace clic en un territorio, accederá a la página de “Otros impuestos” de ese territorio.

Tenga en cuenta que cuando un territorio tiene un impuesto sobre el consumo similar al IVA (por ejemplo, el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre las ventas o el impuesto sobre el volumen de negocios), se utiliza ese tipo. Si un territorio no tiene IVA o un impuesto similar, se utiliza un tipo del 0% a efectos del mapa de calor. En los casos en los que no se pueda definir fácilmente el tipo de IVA estándar, el color del territorio será gris (pero se podrá seguir viendo pasando el ratón por encima).

IVA en Europa

Dentro de la principal directiva de la UE sobre el IVA, existen artículos que dictan que los estados miembros de la UE deben aplicar un tipo estándar de IVA dentro de un rango determinado, y también pueden optar por aplicar un tipo de IVA reducido no inferior al 5% (aunque algunos estados miembros de la UE pueden tener excepciones a esto que permiten un porcentaje menor).

La directiva también especifica la naturaleza de los bienes y servicios a los que se puede aplicar el tipo reducido, por lo que muchos Estados miembros de la UE aplican el tipo reducido a los mismos tipos de productos (por ejemplo, alimentos o libros).

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Cada Estado miembro europeo tiene un formato ligeramente diferente para su sistema de número de IVA, con una variación de números y letras. Es importante que las empresas presten mucha atención a la hora de utilizar el formato correcto, ya que los números se comprueban con frecuencia en el sistema VIES, y los errores pueden provocar retrasos o incluso multas. También puede utilizar nuestra herramienta de comprobación del número de IVA.

*Los umbrales se aplican únicamente a las ventas realizadas hasta el 1 de julio de 2021, fecha a partir de la cual se han actualizado las normas de la UE: Para los vendedores de fuera de la UE, no hay un umbral de ingresos y el registro será necesario en todos los estados miembros donde se realicen las ventas. Para los vendedores radicados en la UE, se aplica un umbral de 10.000 euros anuales, pero este umbral se refiere a todas las ventas de la UE, por lo que si sus ingresos por ventas en toda la UE son superiores a 10.000 euros, tendrá que registrarse en todos los Estados miembros donde entregue mercancías. Lea más sobre las opciones de registro y el OSS aquí.

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