▷ Esquema impuesto de sociedades | Actualizado julio 2024

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R.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21 por ciento (reducido desde el 35 por ciento por la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.

Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras compensaciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.

El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).

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Según la legislación fiscal danesa, prevalece el principio de territorialidad con respecto a los establecimientos permanentes y los bienes inmuebles situados en el extranjero. Por lo tanto, una empresa danesa no tributa por sus ingresos mundiales. En cambio, los ingresos procedentes de un establecimiento permanente fuera de Dinamarca o de bienes inmuebles situados en el extranjero se excluyen de la renta imponible. Las empresas no residentes sólo tributan por los beneficios obtenidos en Dinamarca. El tipo del impuesto de sociedades (CIT) es del 22%.

El tipo ordinario del CIT del 22% no se aplica a las actividades danesas relacionadas con el petróleo y el gas. En su lugar, existen dos impuestos “blindados” sobre las actividades danesas de extracción de petróleo y gas. Uno de ellos es muy similar al CIT ordinario; sin embargo, el tipo impositivo es del 25% en lugar del 22% y los ingresos están acotados (es decir, no se pueden deducir las pérdidas fiscales de otros ingresos en los ingresos de las actividades danesas relacionadas con el petróleo y el gas). Además del impuesto del 25%, se aplica un impuesto especial sobre la renta, denominado “impuesto sobre los hidrocarburos”, a los beneficios procedentes de la exploración y extracción de petróleo y gas en la plataforma continental danesa, con un tipo del 52%. El impuesto del 25% es deducible en el cálculo del impuesto sobre hidrocarburos, lo que da lugar a un tipo impositivo efectivo del 64%.

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Singapur es un país pequeño sin recursos naturales. Para promover el crecimiento económico y el desarrollo, hemos adoptado una economía abierta que favorece las inversiones extranjeras y el comercio internacional desde nuestra independencia en 1965. Esto nos ha permitido transformarnos

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el crecimiento y la internacionalización. Régimen de exención del impuesto sobre la creación de empresasLos ingresos obtenidos por las empresas en Singapur se gravan a un tipo fijo del 17%. El régimen de exención del impuesto de puesta en marcha ofrece a las empresas recién constituidas una exención sobre sus beneficios imponibles en sus tres primeros años de funcionamiento. Consulte

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En los últimos años, los beneficios de las empresas han alcanzado máximos históricos, al igual que la cantidad de beneficios no gravados que las empresas estadounidenses tienen escondidos en el extranjero: 2,4 billones de dólares. Y se calcula que las empresas podrían deber hasta 700.000 millones de dólares por esos beneficios. En resumen, las empresas están eludiendo cada vez más sus responsabilidades fiscales.

Mientras que el tipo impositivo legal sobre los ingresos de las empresas es del 35%, las estimaciones del tipo que las empresas pagan realmente sitúan el tipo efectivo en aproximadamente la mitad del tipo legal. Esta divergencia entre lo que se supone que deben pagar las empresas y lo que realmente pagan se debe a una combinación de traslado de beneficios al extranjero y evasión fiscal. Las empresas multinacionales pagan impuestos por sólo el 3,0 y el 6,6 por ciento de los beneficios que registran en los paraísos fiscales.

Y las empresas se han vuelto cada vez más expertas en hacer que sus beneficios parezcan haber sido obtenidos en estos paraísos fiscales; la proporción de beneficios offshore contabilizados en paraísos fiscales aumentó al 55% en 2013. Casi la mitad de los beneficios en paraísos fiscales están en manos de empresas sanitarias (sobre todo farmacéuticas) y de empresas de tecnología de la información. Debido a la dificultad inherente de asignar un precio preciso a los derechos de propiedad intelectual, es relativamente fácil para estas empresas manipular las normas para que los beneficios estadounidenses aparezcan en los paraísos fiscales.