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Impuesto sobre las ganancias de capital Suecia
Todas las remuneraciones laborales, ya sean en metálico o en especie, se consideran ingresos imponibles. Los honorarios de los directivos, las primas, las comisiones, las pensiones, las rentas vitalicias, las indemnizaciones, las compensaciones fiscales y los incentivos (por ejemplo, opciones sobre acciones, programas de acciones) se consideran ingresos laborales. Las principales prestaciones en especie imponibles son el subsidio de vivienda, el coche de empresa y las comidas gratuitas. Las indemnizaciones suelen tributar en el momento de su pago (principio de caja). Se aplican normas específicas para los incentivos que están sujetos a restricciones.
Se considera que los préstamos de un empresario a un empleado con un interés bajo o nulo generan un beneficio imponible. El beneficio imponible es deducible como coste de los intereses. Tenga en cuenta que los miembros de la dirección y los accionistas no pueden prestar dinero del empleador debido a las normas suecas de asistencia financiera.
Las personas físicas residentes en Suecia tributan por las plusvalías realizadas durante el periodo de residencia. Todos los ingresos corrientes procedentes del ahorro bancario, los instrumentos financieros, los créditos de diversa índole, los dividendos y las ganancias percibidas por una persona residente tributan como rentas de inversión. Por ejemplo, son imponibles los ingresos por intereses, los dividendos, las ganancias por la venta de acciones y propiedades privadas y los ingresos por alquiler de inmuebles o apartamentos.Las personas que han sido residentes en Suecia siguen teniendo la obligación de tributar por las ganancias de capital derivadas de la enajenación de, entre otros, acciones suecas y activos similares durante un período de diez años después de haber dejado Suecia. Este plazo se reduce en varios convenios de doble imposición (CDI).Las personas físicas no residentes tributan por las plusvalías de origen sueco (por ejemplo, las plusvalías de los inmuebles suecos y de los pisos de los propietarios de los inquilinos). Las rentas de inversión y las ganancias de capital suelen tributar a un tipo fijo del 30%.
Impuesto sobre las ganancias de capital por países
Todos sabemos que las rentas salariales, de alquiler y empresariales están sujetas a impuestos. Pero, ¿qué ocurre con los ingresos procedentes de la compra o venta de acciones? Muchas amas de casa y jubilados dedican su tiempo a la compra y venta de acciones, pero no están seguros de cómo se gravan estos ingresos. Los ingresos/pérdidas por la venta de acciones se incluyen en el epígrafe “Ganancias de capital”.
Dentro de la rúbrica “Ganancias de capital”, los ingresos se clasifican a su vez en: (i) Ganancias de capital a largo plazo, o (ii) Ganancias de capital a corto plazo. Esta clasificación se realiza en función del periodo de tenencia de las acciones. Se entiende por periodo de tenencia la duración de la inversión desde la fecha de adquisición hasta la fecha de venta o transmisión.
Hay que tener en cuenta que los periodos de tenencia de las acciones y los valores son diferentes para las distintas clases de activos de capital. A efectos del impuesto sobre la renta, los períodos de tenencia de las acciones cotizadas y de los fondos de inversión en acciones son diferentes del período de tenencia de los fondos de inversión en deuda. También es diferente su tributación.
Impuesto sobre las plusvalías en el Reino Unido
Taxation of Companies on Capital Gains on Shares under Domestic Law, EU Law and Tax Treaties, que comprende las actas y los documentos de trabajo de un seminario celebrado en Milán el 26 de noviembre de 2012, es un estudio detallado y exhaustivo sobre la tributación de las plusvalías sobre acciones derivadas de las empresas.
El libro comienza analizando las tendencias de la tributación de las plusvalías de las acciones en el derecho interno, teniendo en cuenta las aportaciones de diversos informes nacionales. A continuación, examina la imposición de las plusvalías de las acciones en el contexto de la legislación de la UE. En este ámbito, se examinan cuestiones como la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, el obstáculo que supone para el mercado interior la doble imposición de las plusvalías sobre acciones y las posibles repercusiones de las directivas de la UE sobre el impuesto sobre la renta. A continuación, el libro analiza la imposición de las plusvalías de las acciones en el marco de los convenios fiscales. En primer lugar, se centra en la noción de “plusvalía sobre acciones” del Convenio Modelo de la OCDE y en los conflictos de calificación que pueden surgir a este respecto.
Impuesto sobre el patrimonio en Suecia
Si ha vendido acciones cotizadas de sociedades suecas, o derechos de copropiedad suecos que no sean participaciones de fondos, y ha vivido en Suecia en cualquier momento desde el 1 de enero de 2011, debe declarar la venta en Suecia.
Los derechos de copropiedad incluyen, por ejemplo, derechos de suscripción, bonos de índices de acciones, opciones o futuros con acciones o índices de acciones como activo subyacente. Si ha vendido acciones cotizadas de una empresa extranjera, o derechos de copropiedad extranjeros (no participaciones de fondos) y ha vivido en Suecia en cualquier momento desde el 1 de enero de 2011, debe declararlos si fueron adquiridos durante el tiempo que vivió en Suecia. Algunos acuerdos fiscales limitan el derecho de Suecia a cobrar impuestos sobre sus ventas. Los beneficios se gravan al 30%. Las pérdidas son deducibles bajo ciertas condiciones.Declaración de la venta de valores en el formulario “Inkomstdeklaration 1 “Normalmente recibe extractos de los bancos suecos, etc., que muestran los valores que ha vendido durante el año de ingresos. La Agencia Tributaria sueca también recibe estas declaraciones. Sin embargo, estos extractos no figuran en la especificación de ingresos que se incluye en la declaración de la renta. Por lo tanto, debe decidir personalmente lo que va a declarar basándose en sus extractos.
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Bienvenid@, soy Patricia Gómez y te invito a leer mi blog de interés.
