▷ Impuesto sobre el patrimonio ley | Actualizado octubre 2024

impuesto sobre el patrimonio en suiza

Los responsables políticos y los académicos están considerando seriamente la posibilidad de establecer un impuesto federal sobre la riqueza. El impuesto sobre la riqueza podría hacer frente a los perjuicios derivados de la creciente desigualdad económica, promover la igualdad de oportunidades sociales y económicas y recaudar los ingresos necesarios para financiar programas gubernamentales fundamentales. Sin embargo, estas razones para gravar la riqueza pueden no importar si un impuesto federal sobre la riqueza es inconstitucional.

Los académicos debaten si un impuesto sobre la base de la riqueza (un “impuesto tradicional sobre la riqueza”) sería un “impuesto directo” sujeto a prorrateo entre los estados por población. Este artículo sostiene, en cambio, que esta posible restricción constitucional a un impuesto sobre el patrimonio tradicional puede no importar. Si el Tribunal anulase un impuesto sobre el patrimonio tradicional, el Congreso podría gravar la riqueza ajustando la cuota del impuesto sobre la renta de un contribuyente en función de su riqueza. Este artículo describe tres métodos generales para realizar este ajuste (denominados colectivamente métodos de “integración de la riqueza”). El patrimonio de un contribuyente podría afectar a su base imponible (el “método de la base”), al baremo de tipos aplicable (el “método de los tipos”) o a la disponibilidad de créditos contra el impuesto (el “método de los créditos”).

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Se presentó un proyecto de ley revisado que aumentaría aún más el tipo impositivo marginal más alto para las personas con mayores ingresos. Pero la nueva propuesta eliminó otras disposiciones, entre ellas las que habrían anulado en gran medida la eficacia fiscal de los fideicomisos otorgantes. Dejó sin cambios algunas disposiciones, como las limitaciones a un valioso beneficio fiscal para los empresarios que pongan en marcha con éxito “pequeñas empresas cualificadas”.

El 28 de octubre se presentó en la Cámara de Representantes un proyecto de ley revisado “Build Back Better Act” (el “proyecto de ley revisado”).1 Esa legislación (el subproducto de semanas de intensas negociaciones entre los demócratas del Congreso y los miembros de la administración Biden) modificó significativamente muchas de las disposiciones relacionadas con los impuestos que se incluyeron en un proyecto de ley aprobado por el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara el 15 de septiembre (el “proyecto de ley original”).

Por supuesto, el camino legislativo a menudo hace zig-zag, sin garantía de que un proyecto de ley cruce la línea de meta y se convierta en ley. Por eso, cualquier acción que emprenda debe estar motivada, en primer lugar, por sus objetivos y por lo que necesita que su patrimonio haga por usted, su familia y su comunidad. Nunca debe ser sólo una reacción a un posible cambio en la legislación fiscal.

ventajas del impuesto sobre el patrimonio

El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto basado en el valor de mercado de los activos que posee un contribuyente. Aunque muchos países desarrollados optan por gravar la riqueza, Estados Unidos ha confiado históricamente en gravar la renta anual para recaudar ingresos.

Sin embargo, recientemente, la inmensa y creciente disparidad de la riqueza en Estados Unidos -en 2018, el 10% más rico poseía el 70% de la riqueza del país, mientras que el 1% más rico poseía el 32%, según la Junta de la Reserva Federal- impulsó a políticos como el senador Bernie Sanders y la senadora Elizabeth Warren a proponer un impuesto sobre la riqueza, además del impuesto sobre la renta, en el período previo a las elecciones presidenciales de 2020 en las que ambos eran candidatos. En marzo de 2021, Warren presentó la S.510, una versión revisada de su propuesta anterior, para imponer un impuesto sobre el patrimonio neto de las personas muy ricas.

Un impuesto sobre la riqueza también puede llamarse “impuesto sobre el capital” o “impuesto sobre el patrimonio” y se impone sobre la riqueza que poseen las personas. El impuesto suele aplicarse al patrimonio neto de una persona, que es el activo menos el pasivo. Estos activos incluyen (pero no se limitan a) el dinero en efectivo, los depósitos bancarios, las acciones, los activos fijos, los coches personales, los bienes inmuebles, los planes de pensiones, los fondos de dinero, las viviendas ocupadas por el propietario y los fideicomisos. Un impuesto ad valorem sobre los bienes inmuebles y un impuesto intangible sobre los activos financieros son ejemplos de un impuesto sobre el patrimonio. Por lo general, los países que imponen impuestos sobre el patrimonio también imponen impuestos sobre la renta y otros.

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Un impuesto sobre el patrimonio (también llamado impuesto sobre el capital o impuesto sobre el patrimonio) es un impuesto sobre las tenencias de activos de una entidad. Incluye el valor total de los activos personales, como el dinero en efectivo, los depósitos bancarios, los bienes inmuebles, los activos en seguros y planes de pensiones, la propiedad de empresas no constituidas en sociedad, los valores financieros y los fideicomisos personales (un gravamen único sobre el patrimonio es un gravamen sobre el capital)[1] Normalmente, los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos) se deducen del patrimonio de una persona, por lo que a veces se denomina impuesto sobre el patrimonio neto.

Según un estudio de la OCDE sobre los impuestos sobre el patrimonio, es “difícil sostener con firmeza que los impuestos sobre el patrimonio tengan efectos negativos sobre el espíritu empresarial. La magnitud de los efectos de los impuestos sobre la riqueza en el espíritu empresarial tampoco está clara”[5].

La antigua Atenas tenía un impuesto sobre la riqueza llamado eisphora (ver symmoria), y un registro de la riqueza que consistía en autoevaluaciones (τίμημα), limitadas a los más ricos. El registro no era muy preciso[21]: p.159