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Impuesto de No Residentes en España

La base imponible son sus rentas mundiales (rendimientos del trabajo, de las empresas y de las acciones, las rentas y plusvalías españolas, las pensiones estatales y de otro tipo y los intereses devengados por cuentas de depósito en su país o en el extranjero, etc.), que deben pagarse en el país de residencia.    Aunque hay algunas excepciones, como las pensiones recibidas de la administración local o central (servicios armados, policía, bomberos, profesores…) que sólo tributan en el país de origen.

En España, el año fiscal es el mismo que el año natural y el impuesto se paga a plazos. La campaña de la declaración de la renta es de mayo a junio y, a diferencia de otros países, las personas físicas deben rellenar y presentar su propia declaración de la renta.

Los impuestos del IRPF se reparten entre el Estado y la región y, aunque el Estado ha reducido los impuestos y ha simplificado los tramos de renta, esto no ha ocurrido en toda España. Cada región establece sus propios tramos impositivos y el tipo del impuesto sobre la renta, por lo que la obligación de pagar el impuesto sobre la renta depende de su lugar de residencia.

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El sistema español de imposición directa de las personas físicas se compone principalmente de dos impuestos sobre la renta de las personas físicas: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), para las personas físicas residentes en España a efectos fiscales, y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), para las personas físicas no residentes en España a efectos fiscales que obtienen rentas en España. Por lo tanto, las personas que obtienen rentas en España están obligadas a pagar el IRPF español o el IRNR español.

En cuanto al NRIT, las rentas no obtenidas a través de un establecimiento permanente (EP) tributan por cada devengo individual total o parcial de rentas sujetas al impuesto. Esto significa que las pérdidas no pueden compensarse con las ganancias.

La renta imponible para los no residentes sin EP es, por lo general, la renta bruta estipulada en la legislación española sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, y no se aplican reducciones. Como regla especial, en el caso de las prestaciones de servicios, asistencia técnica, trabajos de instalación y montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades u operaciones económicas realizadas en España sin EP, la base imponible está constituida por la diferencia entre los ingresos brutos y los gastos generados por el personal, o por la adquisición de materiales incorporados a las obras y suministros, de acuerdo con los requisitos establecidos en la normativa de desarrollo de la ley española de NRIT.

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Las personas físicas que trabajan y residen en España o que tienen intereses económicos en España (en la mayoría de los casos por ser propietarios de un inmueble) están obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, ya sea como residente (PIT) o como no residente (NRIT).

Ser residente fiscal en España significa, en general, que debe tributar por sus rentas mundiales, independientemente del lugar en el que se produzcan, mientras que un contribuyente español no residente deberá tributar por las rentas obtenidas en España.

Pero, ¿cómo se determina la residencia fiscal? ¿Debo pagar impuestos si vivo pero no trabajo en España? ¿Qué pasa si tengo una propiedad en España pero resido en el extranjero? ¿Cuánto tiempo puedo pasar en España antes de convertirme en residente fiscal?

En general, cualquier persona que viva y trabaje en España de forma permanente está obligada a pagar impuestos en España -el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)- como residente fiscal español por su renta mundial.

Si usted pasa más de 6 meses en España o, en el caso de que no pase más de 183 días en España pero el núcleo de su actividad o intereses económicos (directa o indirectamente) esté situado en España, o su cónyuge y sus hijos tengan su residencia permanente allí, la Agencia Tributaria considerará que su residencia fiscal está en España y deberá presentar una declaración de la renta o IRPF en España.

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La residencia fiscal es un concepto esencial a la hora de gravar las rentas obtenidas por las personas físicas que residen en un territorio. En este sentido, España sigue un modelo muy similar al de otros países europeos.

La forma en que el trabajador debe tributar por sus rentas en España se determinará en función de si es o no residente fiscal en el país. Los residentes fiscales tributan por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), mientras que los no residentes fiscales tributan por la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

A estos efectos, no toda persona que resida o trabaje durante un determinado periodo dentro de las fronteras de nuestro país se considera residente fiscal español, sino que existen criterios para determinar cuándo se adquiere la condición de residente fiscal.

No obstante, el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas regula una exención sobre las rentas percibidas por trabajos realizados en el extranjero (el llamado “7p”). Esto permite, con un límite actual de 60.100 euros anuales, la exención de los rendimientos del trabajo de un residente fiscal en España por trabajos efectivamente realizados en el extranjero.