Agencia tributaria domicilio fiscal

Número de la Agencia Tributaria en Alemania

Los ingresos nacionales obtenidos por artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores extranjeros en el sentido del artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) están sujetos a una obligación fiscal limitada. Estos ingresos se gravan mediante un procedimiento especial, el procedimiento de retención fiscal definido en el artículo 50a de la EStG.

Los artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores (“beneficiarios”) extranjeros pueden solicitar una exención de la retención fiscal alemana en virtud del artículo 50a de la EStG si un convenio de doble imposición (DTA) exime parcial o totalmente de la retención fiscal a los ingresos obtenidos en Alemania.

Además de la revisión de la disposición para evitar abusos del artículo 50d (3) de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG), se han revisado las disposiciones sobre el procedimiento de desgravación del impuesto sobre las plusvalías y de la retención fiscal en virtud del artículo 50a de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG) para los contribuyentes extranjeros. En particular, las disposiciones de los apartados 1 y 2 del artículo 50d de la EStG se han trasladado al nuevo artículo 50c de la EStG.

Los contribuyentes extranjeros (beneficiarios) se benefician de la exención de la retención de impuestos en Alemania, ya sea mediante la devolución de los importes de los impuestos ya pagados o mediante la expedición de un certificado de exención antes del pago de la remuneración.

Residencia fiscal

Una sociedad es residente fiscal en Alemania si su lugar de constitución o su lugar principal de gestión está en Alemania. Una empresa que no cumpla ninguno de estos criterios se considerará no residente con obligaciones fiscales limitadas a sus ingresos de origen alemán. Entre ellos se encuentran las actividades empresariales activas a través de un establecimiento permanente o el alquiler de bienes y equipos (leasing), así como los ingresos específicos de las inversiones y los cánones. Los ingresos de las tres primeras categorías se gravan generalmente mediante una evaluación de los ingresos netos reales. Los de las dos últimas suelen tributar en origen mediante una retención sobre el importe bruto a pagar. Los intereses pagados a un no residente no suelen estar sujetos a impuestos (se aplican ciertas excepciones, por ejemplo, respecto a los intereses de bonos convertibles o de participación en beneficios).

Certificado de exención fiscal – deutsch

La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.

Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.

Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.

Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones graciables por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.

Retención en la fuente de Alemania

Esta página ofrece información sobre los acuerdos de doble imposición de Alemania y otras publicaciones relacionadas con el país sobre los acuerdos de doble imposición. Puede acceder a los textos originales a través de nuestro sitio web en alemán.

Con su legislación fiscal, Alemania pretende evitar tanto la doble imposición como la doble no imposición de particulares y empresas. Todo el mundo tiene que pagar la parte de impuestos que le corresponde: en su lugar de residencia o en el lugar donde realiza sus actividades empresariales.

Los acuerdos de doble imposición distribuyen los derechos fiscales entre los países. Sin embargo, no crean nuevas demandas de ingresos. Por el contrario, en caso de que existan derechos de ingresos contrapuestos, asignan el derecho de imposición a uno solo de los países implicados, con el fin de evitar la doble imposición.

El Ministerio de Hacienda alemán no asume ninguna responsabilidad por los errores u omisiones en los textos de los acuerdos aquí presentados. Las versiones publicadas oficialmente en el Boletín Oficial de la República Federal de Alemania ( Bundesgesetzblatt ) son siempre los textos autorizados.