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En muchos países europeos, no hay distinción entre los procedimientos de registro del IVA local y el registro en la lista de la Unión Europea de operadores intracomunitarios, conocida como VIES (sistema de intercambio de información sobre el IVA).
Por ejemplo, en Francia, cuando una empresa obtiene un número de IVA francés, se le asigna automáticamente un número de IVA comunitario, que no es más que su código francés/tributario con un “FR” delante. Simple y eficaz.
Inmediatamente después de registrarse, la empresa podrá encontrarse en la base de datos de operadores intracomunitarios de la UE. Hay una página de búsqueda en el sitio oficial de la UE http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ .
España es muy diferente. Cuando a una empresa se le asigna un código de impuesto/IVA español, no aparecerá automáticamente en la base de datos VIES. Hay que hacer una solicitud por separado utilizando un formulario de uso general, el Modelo 036. Este formulario puede ser presentado en línea por cualquier persona con un certificado electrónico emitido por la Agencia Tributaria española. Sin embargo, los tiempos de aprobación son muy lentos. La Agencia Tributaria central de Barcelona nos dice ahora que hay que esperar hasta seis meses para la tramitación.
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Para emitir una factura, si su cliente es una empresa o profesional, el primer paso será averiguar si tanto usted como su cliente están inscritos en el ROI (registro de operadores intracomunitarios). Si ambos están registrados como operadores intracomunitarios, la factura se emitirá sin IVA. En caso contrario, la factura deberá emitirse con el IVA habitual, exactamente igual que si su cliente estuviera en España.
Otra posibilidad es que su cliente sea un consumidor final. En este caso, sus facturas deben llevar simplemente el tipo de IVA que se aplica habitualmente, con una excepción: para los productos o servicios electrónicos vendidos a consumidores finales de otros países de la UE, se aplica el IVA vigente en el país de residencia del cliente.
En caso de recibir una factura de un proveedor intracomunitario, debe aplicarse la inversión del sujeto pasivo, lo que implica que el comprador, en lugar del vendedor, es el responsable de recaudar el IVA. Para ello, es necesario que tanto el comprador como el vendedor estén registrados en el citado ROI, por lo que la factura debe ser sin IVA.
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Las autoridades fiscales utilizan un número de IVA para que los comerciantes puedan ser reconocidos y cumplir con sus obligaciones en materia de IVA: crear y presentar declaraciones de IVA, pagar el IVA (el IVA cobrado a sus clientes, pero también el IVA repercutido a sus proveedores) y, si es necesario, solicitar la devolución del IVA. También puede ser necesario a efectos aduaneros para realizar determinadas operaciones de importación/exportación.
Una simple identificación a efectos del IVA es una operación poco costosa que puede servir para evitar la creación de una estructura que le obligue a llevar la contabilidad y a pagar el impuesto de sociedades en el Estado miembro en el que opera.
Una empresa que realiza operaciones imponibles en un Estado miembro de la Unión Europea sin estar establecida en él se considera un sujeto pasivo y está obligada a pagar el IVA en ese Estado. Esta obligación se aplica igualmente a una empresa establecida en otro país de la Unión Europea, o a una empresa extranjera establecida fuera de la Unión Europea, en cuanto realice una u otra de las siguientes operaciones (lista no exhaustiva):
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Nuestros contables rumanos son capaces de ofrecer nuestro servicio en relación con el registro para el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Rumanía y otra información útil sobre este impuesto. Un contribuyente se considera estable para el IVA en los locales comerciales, respectivamente donde se toman las decisiones clave sobre la gestión o el ejercicio de sus funciones. Asimismo, una persona no residente se considera estable en Rumanía para el IVA en caso de un establecimiento fijo en Rumanía que disponga de recursos técnicos y humanos suficientes para realizar entregas regulares de bienes y servicios imponibles.
Desde enero de 2019, el tipo normal de IVA en Rumanía es del 19% y se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios, incluidas las importaciones, para las que no se aplica ninguna exención (con o sin crédito) o uno de los tipos reducidos de IVA. Los tipos reducidos de IVA no cambian (5% y 9%) y se aplican a las entregas de bienes/prestaciones de servicios que se indican a continuación:
– El tipo reducido de IVA del 9% en Rumanía se aplica a todo tipo de pan y productos de panadería, a determinados tipos de trigo, a los medicamentos de uso humano y veterinario, a los libros, periódicos y revistas, al alojamiento en hoteles o en lugares con función similar, a las entradas de cine, a las entradas a museos, monumentos, zoológicos, ferias y exposiciones, a los productos protésicos y ortopédicos.
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Bienvenid@, soy Patricia Gómez y te invito a leer mi blog de interés.
