▷ Bases liquidables generales negativas pendientes de compensar

Traslado de pérdidas de capital

¿Qué pasa si tengo pérdidas? Actualizado el 26 de julio de 2021Trabajo por cuenta propiaPor su naturaleza, el trabajo por cuenta propia implica el riesgo de tener pérdidas. En esta página encontrará información sobre las distintas posibilidades de desgravación fiscal de las pérdidas comerciales.

Si utiliza el criterio de devengo, existen cuatro formas básicas de obtener una desgravación fiscal por una pérdida comercial. En todos los casos, la empresa debe funcionar con el fin de obtener beneficios: las pérdidas derivadas de una afición no podrán beneficiarse de la desgravación por pérdidas. También existe una desgravación especial por pérdidas en los últimos 12 meses de actividad.

Si utiliza el principio de contabilidad de caja, sólo podrá obtener una desgravación fiscal por sus pérdidas comerciales si las arrastra para compensarlas con los beneficios comerciales de los próximos años. Si cesa su actividad y tiene pérdidas en los últimos 12 meses, también puede utilizar una desgravación especial por pérdidas.

Si es autónomo o socio de una empresa, tendrá pérdidas en su negocio siempre que los gastos y las deducciones de capital sean superiores a los ingresos por ventas o a la cifra de negocios del período contable.

Ejemplo de traslado de pérdidas fiscales

Modificación de ciertas pérdidas agrícolas. La sección 281 de la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021 (P.L. 116-260), revisó la sección 2303 de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (Ley CARES) de 2020 (P.L. 116-136) permitiendo a los contribuyentes optar por no aplicar ciertas modificaciones a las pérdidas agrícolas.

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Nuevas normas para la retroactividad de las NOL. La sección 2303 de la Ley CARES modificó la sección 172 revisada por la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA), sección 13302, para los años fiscales 2018, 2019 y 2020. Los contribuyentes pueden trasladar las NOL, incluidas las NOL no agrícolas, que surgen de los años fiscales que comienzan en 2018, 2019 y 2020 durante 5 años. Véase la sección 172(b)(1)(D)(i).

Si sus deducciones para el año son más que sus ingresos para el año, puede tener una pérdida neta de explotación (NOL). Un año de NOL es el año en que se produce una NOL. Puede utilizar una NOL deduciéndola de sus ingresos en otro año o años.

Las sociedades colectivas y las sociedades anónimas no pueden utilizar las pérdidas netas de explotación. Sin embargo, los socios o accionistas pueden utilizar sus partes separadas de los ingresos y deducciones comerciales de la sociedad o corporación S para calcular sus NOL individuales.

Balance de bases imponibles negativas

Compensación de bases imponibles negativasSi tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores debe leer esto¿Cuál es el plazo general para compensar bases imponibles negativas liquidadas o autoliquidadas? Las bases imponibles negativas liquidadas pueden compensarse con rentas positivas de los siguientes períodos impositivos.

En consecuencia, no existe límite temporal para la compensación.¿Cuál es el límite cuantitativo general para la compensación de pérdidas? Los límites aplicables a la compensación de pérdidas son los siguientes, en función de los ingresos netos de los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo:

Para estos contribuyentes, la compensación de bases imponibles negativas no podrá superar el resultado de aplicar estos porcentajes a la base imponible bruta antes de aplicar la reserva de capitalización y esta compensación, en todo caso, se podrá compensar en un período impositivo un total de bases imponibles negativas de 1 millón de euros.

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Este límite no se aplicará en el período impositivo en que se produzca la extinción de la entidad, salvo que ésta se deba a una operación de reestructuración, en cuyo caso es aplicable el régimen fiscal especial establecido en el capítulo VII de la sección VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplo de pérdidas operativas netas

Todos los activos, excepto los terrenos, son amortizables a efectos fiscales. Se establecen tablas orientativas de tasas de depreciación/amortización fiscal que indican las tasas máximas anuales y los años máximos de vida útil para cada tipo de activo, clasificado por sector de actividad.

Normalmente se utiliza el método de amortización lineal, calculado a lo largo de la vida útil del activo y aplicado sobre el coste del mismo o sobre su valor corregido (si dicha corrección es aceptable a efectos fiscales). Los ajustes extracontables deben incluirse en las liquidaciones fiscales si la depreciación/amortización contable supera la depreciación/amortización fiscal.

Los activos cualificados con una vida útil superior a un año también pueden depreciarse/amortizarse utilizando métodos de balance decreciente. Los edificios, el mobiliario y las instalaciones no pueden amortizarse mediante los métodos de balance decreciente.

Para los periodos impositivos iniciados en 2013 y 2014, la deducción fiscal de las amortizaciones registradas del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias se limitó al 70% de la amortización máxima permitida por la normativa aplicada en la ley española de CIT. Esta limitación no se aplicaba a las pequeñas y medianas empresas. Las amortizaciones registradas que no se dedujeran como consecuencia de esta limitación podían arrastrarse y eran deducibles de forma lineal a lo largo de diez años o, alternativamente, a lo largo de la vida útil del activo, a partir del primer período impositivo que se iniciara en 2015. Para los períodos impositivos que se inicien a partir de 2015, se podrá aplicar un crédito fiscal sobre la cuota bruta del 5% de las cantidades incluidas en la base imponible que resulten de las dotaciones de amortización no deducidas en los períodos impositivos que se inicien en 2013 y 2014. Este crédito fiscal compensa la reducción de los tipos del CIT y garantiza que el límite de amortización fiscal del 70% solo tenga un efecto financiero.