▷ Cambio domicilio fiscal empresa | Actualizado julio 2024

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Una sociedad que pretende ser residente de un país con convenio debe demostrar, para que se aplique el convenio, que tributa en su totalidad en el país con convenio (Crown Forest Industries Limited [95 DTC 5389]). El hecho de que los ingresos mundiales de la sociedad estén sujetos a un tipo impositivo preferente o disfruten de una exención fiscal en el país del tratado no impide, por sí mismo, que la sociedad sea tratada como residente del país del tratado.

Sin embargo, en virtud del artículo 219.3, cualquier impuesto adicional sobre las sociedades no residentes que pueda aplicarse a la sociedad no residente en virtud del artículo 219.1 está sujeto a cualquier disposición imperativa de un convenio fiscal aplicable.

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Una empresa está sujeta al impuesto de sociedades del Reino Unido por sus ingresos y beneficios mundiales si es residente fiscal en el Reino Unido. Una sociedad no residente fiscal en el Reino Unido puede seguir estando sujeta al impuesto de sociedades británico si opera en el Reino Unido a través de un establecimiento permanente, como una sucursal o una agencia. En este caso, la empresa no residente en el Reino Unido estaría sujeta al impuesto sobre la renta y las ganancias mundiales relacionadas con ese establecimiento permanente.

Una empresa no residente en el Reino Unido que no opera en el Reino Unido a través de un establecimiento permanente está sujeta al impuesto británico sobre algunos ingresos de origen británico, incluidos los ingresos por alquiler. La mayoría de las demás rentas del Reino Unido sólo son imponibles en la medida en que se retenga el impuesto británico en origen, como en el caso de determinados pagos de intereses.

Si una empresa afirma ser residente en el extranjero a efectos fiscales cuando no lo es, no sólo será responsable del impuesto británico sobre los beneficios y las ganancias, junto con los intereses y las sanciones, sino que, en algunos casos, HM Revenue and Customs (HMRC) ha argumentado que los directores, y potencialmente los inversores, están evadiendo impuestos de forma fraudulenta, lo que constituye un delito.

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En agosto de 2019, el Tesorero escribió a la Junta de Impuestos solicitando a la Junta que llevara a cabo una revisión del funcionamiento de las normas de residencia del impuesto de sociedades de Australia. El propósito de la revisión es asegurar que las reglas están operando apropiadamente a la luz de las prácticas modernas, internacionales y comerciales de la Junta y las reglas de integridad fiscal internacional.

El Consejo ha designado al miembro del Consejo Neville Mitchell para que dirija los trabajos de esta revisión. El Sr. Mitchell cuenta con la ayuda de sus compañeros del Consejo, la Dra. Julianne Jaques y la Sra. Ann-Maree Wolff. Representantes del mundo académico, de la industria y de la profesión fiscal también colaborarán en la revisión.

El 6 de septiembre de 2019, la Junta de Impuestos publicó una Guía de Consulta sobre su proyecto de revisión de la residencia corporativa, en la que presentó seis preguntas de consulta para que los interesados comentaran. La Junta recibió 13 presentaciones por escrito (con dos de ellas confidenciales) y también llevó a cabo debates de mesa redonda en Sídney, Melbourne y Perth.

La Junta publicó un segundo documento de consulta para el examen y la aportación de las partes interesadas el 6 de diciembre de 2019. El documento establecía una serie de opciones de reforma propuestas e incluía preguntas de consulta adicionales para la consideración de las partes interesadas.

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Migración de la empresa o inversión de la empresa: cómo cambiar la residencia fiscal en la prácticaLa migración implica el cambio de residencia fiscal de una empresa. Una empresa puede decidir migrar por diversas razones. Éstas pueden estar relacionadas con su situación fiscal en su jurisdicción de residencia o con su capacidad para reclamar desgravaciones fiscales en virtud de los tratados de doble imposición (TDT). Para una explicación y comparación de las consideraciones a la hora de elegir una jurisdicción fiscal en la que ubicar la sociedad de cartera de un grupo de empresas, véase la Nota Práctica: Cómo elegir la jurisdicción de una sociedad de cartera – consideraciones fiscales. En la práctica, existen diferentes formas en las que una empresa (o grupo de empresas) con residencia fiscal en el Reino Unido puede emigrar de este país (o reorganizarse para conseguir un resultado similar desde el punto de vista fiscal). Como se explica más adelante, estas formas incluyen: Esta Nota Práctica también explica brevemente cómo y por qué una empresa no británica puede emigrar al Reino Unido convirtiéndose en residente fiscal del Reino Unido.Los cargos de salida del impuesto de sociedades del Reino Unido que surgen como resultado de la emigración directa, y la post-migración del Reino Unido