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ejemplo de sistema de imputación fiscal

Según el proyecto de ley de la reforma integrada del impuesto sobre la renta, los accionistas tienen derecho a un crédito fiscal por el impuesto sobre la renta de las empresas con ánimo de lucro pagado sobre los beneficios contra su cuota del impuesto sobre la renta individual.

Al realizar la distribución de los excedentes de ganancias para el año 1998 o cada año subsiguiente, una empresa con fines de lucro utilizará la relación entre el importe del saldo de su cuenta de crédito de imputación y el importe contabilizado del saldo de su cuenta de excedentes de ganancias no distribuidas como la relación de deducción fiscal para calcular el importe del crédito de imputación a los accionistas sobre la base del importe neto de los dividendos o excedentes de ganancias distribuibles a cada accionista o socio.

fórmula del sistema de imputación del impuesto

Artículo 2Para cualquier persona física que tenga ingresos de fuentes en la República de China, el impuesto sobre la renta consolidado se recaudará de acuerdo con esta Ley sobre sus ingresos derivados de fuentes en la República de China.A menos que se disponga lo contrario en esta Ley, en el caso de una persona física no residente en la República de China pero que haya obtenido ingresos de fuentes en la República de China, el impuesto sobre la renta que deba pagar por todos esos ingresos se retendrá y pagará en las fuentes respectivas.

Artículo 3-3Cuando la propiedad fiduciaria se transfiere o se dispone de otra manera sobre la base de la transferencia de la relación fiduciaria entre las partes interesadas en cualquiera de las siguientes circunstancias, dicha transferencia o disposición de la propiedad fiduciaria estará exenta de la evaluación del impuesto sobre la renta 1. Entre el fideicomitente y un fideicomisario, por la creación de la escritura fiduciaria; 2. Entre el fideicomisario original y un nuevo fideicomisario, por el cambio de fideicomisario durante la vigencia de la relación fiduciaria; 3. Entre un fideicomisario y un beneficiario, por la entrega de los bienes fiduciarios por parte del fideicomisario de acuerdo con la intención de la relación fiduciaria durante la vigencia de la relación fiduciaria; 4. Entre el fideicomitente y el fideicomisario o entre el fideicomisario y el beneficiario por la extinción de la relación fiduciaria; o5. Entre el fideicomitente y el fideicomisario debido a la creación infructuosa o a la invalidación, cancelación o nulidad de la escritura fiduciaria.Los ingresos derivados de la gestión o disposición de los bienes fiduciarios por parte del fideicomisario antes de la transferencia o disposición de los bienes fiduciarios para ser efectivos

régimen fiscal de imputación parcial

Además de los dividendos en efectivo, los administradores pueden determinar que se entregue un dividendo en una forma distinta al efectivo. Los Directores designarán la proporción de cualquier dividendo (en centavos por acción) que se pagará en efectivo.

En el momento del pago del dividendo (ya sea por crédito directo o por cheque), se enviará a cada accionista un estado de cuenta con los detalles del dividendo en efectivo pagado, junto con los créditos de franqueo correspondientes a dicho dividendo.

Los créditos de franqueo asociados a los dividendos también suelen formar parte de su renta imponible en Australia. Sin embargo, por lo general tiene derecho a una rebaja de impuestos, basada en los créditos de franqueo adjuntos al dividendo.

Si su renta imponible es demasiado baja para que esté sujeto a impuestos, o los créditos de franqueo superan su obligación fiscal total, entonces puede tener derecho a recibir un reembolso de la Oficina Fiscal Australiana por el exceso de créditos de franqueo.

Este artículo trata principalmente de las consecuencias fiscales en Australia para los accionistas que residen fuera del país. Usted debe buscar asesoramiento fiscal independiente con respecto al tratamiento fiscal de los dividendos en efectivo en su país de residencia.

crédito de imputación

El argumento que subyace a la imputación de dividendos es que los dividendos, tal y como se tratan habitualmente en la legislación fiscal, son un ejemplo de doble imposición. Es decir, una empresa ha pagado impuestos sobre los ingresos que luego distribuye a los accionistas en forma de dividendos. Estos ingresos después de impuestos vuelven a tributar cuando el accionista declara los dividendos como ingresos.

La doble imposición se gestiona mediante créditos fiscales. Mediante el uso de créditos fiscales denominados créditos de franqueo o créditos fiscales imputados, se notifica a las autoridades fiscales que una empresa ya ha pagado el impuesto sobre la renta requerido por los ingresos que distribuye como dividendos. El accionista no debe entonces impuestos sobre los ingresos por dividendos.

Por ejemplo, en la página web de la Oficina de Impuestos del Gobierno australiano se dice: “Aunque los beneficiarios tributan por el importe íntegro del beneficio que representa la distribución y los créditos de franqueo adjuntos, se les permite un crédito por el impuesto ya pagado por la entidad fiscal de la empresa”.

Los defensores de la imputación argumentan que esta doble imposición hace que las empresas prefieran endeudarse en lugar de emitir acciones cuando quieren conseguir efectivo. También puede hacer que las empresas sean más propensas a retener su efectivo en lugar de distribuirlo a los accionistas. El efecto, sostienen, es el de arrastrar el crecimiento económico.