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Ajuste de la retención del impuesto sobre los bienes gananciales
Un contribuyente está casado en régimen de gananciales. ¿Las distribuciones recibidas de un fideicomiso (plusvalía, intereses y rentas) se dividirían entre los cónyuges o las distribuciones tributarían al 100% en manos del beneficiario?
Aceptamos que el derecho del cónyuge a las rentas es discrecional y que los fideicomisarios tomarán la decisión de atribuir un importe de las rentas que se hayan devengado a los fideicomisarios durante el mismo año de valoración. También tendrá que determinar si puede excluirse del patrimonio común.
(b) … y cualquier ingreso derivado de otra manera que no sea el ejercicio de cualquier actividad comercial se considerará que se ha acumulado en partes iguales para ambos cónyuges: Siempre que los ingresos que no entren en el patrimonio común de los cónyuges se consideren como ingresos devengados por el cónyuge que tenga derecho a ellos.
El principio, en virtud del artículo 25B de la Ley, es que cuando los fideicomisarios confieren una cantidad como consecuencia de su ejercicio de una facultad discrecional, el artículo 25B(2), leído con el 25B(1), considerará que esa cantidad se ha acumulado para los beneficiarios. Se puede añadir que se considera que se ha devengado para ellos directamente, y esto se aplica cuando el devengo para el fideicomiso (fideicomisarios) y el evento de devengo tuvieron lugar en el mismo año de evaluación.
¿Qué ocurre si uno de los cónyuges vive en un estado de bienes gananciales y el otro no?
Según las leyes de algunos estados (es decir, estados de “bienes gananciales”), los bienes adquiridos y los ingresos obtenidos durante el matrimonio pueden ser bienes “gananciales”. Esto significa, por lo general, que esos ingresos pueden considerarse ganados a partes iguales. Cuando las parejas de estos estados preparan y presentan la declaración de la renta por separado (en lugar de hacerlo conjuntamente), cada una de ellas debe reflejar en su declaración de la renta la mitad de los ingresos de la comunidad (generalmente definidos como los salarios y los ingresos obtenidos de los bienes de la comunidad durante el año fiscal).
Lo normal es que uno de los cónyuges gane más ingresos que el otro. A efectos fiscales federales, la pareja debe acordar presentar una declaración conjunta. Si uno de los cónyuges se niega a presentar una declaración conjunta, el cónyuge que gana menos ingresos puede tener que presentar una declaración de impuestos separada en la que se enumeran los ingresos recibidos por el otro cónyuge. El resultado final puede ser la responsabilidad fiscal del cónyuge que obtiene menos ingresos, que puede carecer de recursos suficientes para pagar dicho impuesto. En reconocimiento de este resultado no equitativo, el Código de Impuestos Internos (IRC) proporciona alivio en ciertas circunstancias.
Casado que presenta la declaración por separado, estado de bienes gananciales
Los ingresos de la comunidad son las ganancias de un contribuyente que vive en un estado de propiedad comunitaria. En el momento de escribir este artículo, hay nueve estados de propiedad comunitaria. Estos estados incluyen Wisconsin, Washington, Texas, Nuevo México, Nevada, Luisiana, Idaho, California y Arizona. En estos estados, los ingresos de la comunidad pertenecen por igual a ambos cónyuges, al igual que el resto de los bienes, poseídos o adquiridos por cualquiera de los cónyuges durante el matrimonio. Estos estados consideran el matrimonio como una sociedad en la que ambos individuos comparten por igual los bienes.
La renta comunitaria no siempre es sólo dinero. Puede incluir bienes inmuebles, así como sueldos, salarios y otros pagos que se reciben por servicios. Los ingresos comunitarios se corresponden con los bienes gananciales, que son los activos u otros bienes que tienen en común las parejas casadas en los estados de bienes gananciales. Estos estados siguen la norma de que todos los bienes adquiridos durante el matrimonio se consideran copropiedad a partes iguales de cada cónyuge. Estos bienes gananciales incluyen las ganancias (ingresos comunitarios), todos los bienes comprados con esas ganancias, así como todas las deudas acumuladas durante el matrimonio. Los bienes gananciales comienzan en el matrimonio y terminan cuando la pareja se separa físicamente con la intención de no continuar el matrimonio, terminando en el divorcio. Por lo tanto, cualquier ganancia o deuda que se origine después de la separación se considera propiedad separada.
Cómo calcular los ajustes de la renta de los bienes gananciales
Tennessee y Dakota del Sur. Los estados de Tennessee y Dakota del Sur han aprobado leyes de elección de bienes gananciales. Esta publicación no aborda el tratamiento fiscal federal de los ingresos o bienes sujetos a la elección de “bienes gananciales”.
Matrimonios del mismo sexo. A efectos fiscales federales, los matrimonios de parejas del mismo sexo reciben el mismo tratamiento que los matrimonios de parejas del sexo opuesto. A efectos del impuesto federal, el término “cónyuge” significa una persona legalmente casada con otra persona e incluye a una persona casada con una persona del mismo sexo. Sin embargo, los individuos que han entrado en una asociación doméstica registrada, unión civil u otra relación similar que no se considera un matrimonio bajo la ley estatal no se consideran casados a efectos fiscales federales.
Instrumentos de divorcio o separación después de 2018. Las cantidades pagadas como pensión alimenticia o pagos de mantenimiento por separado bajo un instrumento de divorcio o separación ejecutado después de 2018 no serán deducibles por el pagador. Dichas cantidades tampoco se incluirán en los ingresos del beneficiario. Lo mismo ocurre con la pensión alimenticia pagada en virtud de un instrumento de divorcio o separación ejecutado antes de 2019 y modificado después de 2018, si la modificación establece expresamente que la pensión alimenticia no es deducible para el pagador ni se incluye en los ingresos del beneficiario.
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