▷ Como tributan las permutas | Actualizado junio 2024

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Un fenómeno creciente detrás de los proyectos relacionados con la criptodivisa es el intercambio de cripto. Un intercambio de criptomonedas se produce cuando una criptomoneda se deprecia a cambio de un reemplazo. A diferencia de un comercio de criptodivisa a criptodivisa (por ejemplo, bitcoin por ether) que es claramente un hecho imponible según el IRS A15, un swap de criptodivisas (por ejemplo, SAI de una sola garantía por DAI de varias garantías) es un tipo único de transacción sin una orientación clara del IRS. En este post, discutiremos lo que son los token swaps y las implicaciones fiscales relevantes.

El intercambio de tokens es un proceso por el cual una concurrencia se intercambia por otra a una tasa predeterminada. Los swaps se producen porque la blockchain subyacente que soporta la moneda está siendo modificada; los titulares tienen que realizar algunas acciones para tener acceso al nuevo token. Cuando se realiza un intercambio de fichas, las fichas antiguas se descartan y se obtienen nuevas fichas en lugar de las antiguas. Tenga en cuenta que los intercambios de monedas son tangiblemente diferentes en comparación con los intercambios de cripto a cripto porque la moneda que se intercambia se descarta en favor de un reemplazo.

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ResumenLa tecnología de los “swaps” que se originó con los tipos de interés se está extendiendo rápidamente en muchas direcciones. Una de las más interesantes es la de los swaps de “rentabilidad total” entre la renta variable y los instrumentos de renta fija. Chance y Rich han desarrollado fórmulas de valoración para los swaps de renta variable bajo supuestos estándar, incluida la ausencia de impuestos. Pero el código fiscal estadounidense trata de forma diferente los dos componentes de la rentabilidad total de la renta variable, los dividendos y las ganancias de capital, mientras que el pago de un swap se grava a un tipo único. Como muestra Laatsch en este artículo, la diferencia da lugar a una especie de arbitraje fiscal, por el que el atractivo relativo después de impuestos de la parte larga frente a la corta de un swap de acciones variará, dependiendo de la situación fiscal del titular. En concreto, en igualdad de condiciones, un inversor exento de impuestos preferirá el lado de recibir-capital-pagar-fijo del swap, mientras que un inversor sujeto a impuestos preferirá el lado de recibir-fijo-pagar-capital. Es de esperar que esta diparidad provoque efectos de clientela en este mercado.

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El CBO publica periódicamente un compendio de opciones políticas (llamado Opciones para reducir el déficit) que abarca una amplia gama de temas, así como informes separados que incluyen opciones para cambiar las políticas fiscales y de gasto federales en áreas particulares. Esta opción aparece en una de esas publicaciones. Las opciones proceden de muchas fuentes y reflejan un abanico de posibilidades. Para cada opción, la CBO presenta una estimación de sus efectos sobre el presupuesto, pero no hace recomendaciones. La inclusión o exclusión de una opción concreta no implica que la CBO la apruebe o rechace.

Un derivado es un contrato que requiere uno o más pagos que se calculan por referencia al cambio de una variable observable (a menudo, pero no siempre, el valor de un activo) después de la celebración del contrato. Los derivados más sencillos son contratos para intercambiar un activo -por ejemplo, acciones, materias primas o divisas- en una fecha futura y a un precio predeterminado. Estos derivados simples pueden ser contratos flexibles que se negocian de forma privada entre las partes, conocidos como forwards, o contratos estandarizados que se negocian activamente en las bolsas y se conocen como futuros. También hay una variedad de derivados más complejos, como las opciones y los swaps. En una opción, una de las partes tiene derecho a comprar (o vender) el activo subyacente a un precio predeterminado en cualquier momento antes de que venza el contrato. En un swap, el derivado no está vinculado a un activo concreto, sino que implica el intercambio de flujos de caja que dependen de variables inciertas, como los tipos de interés o los tipos de cambio.

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David Kindness es un contador público certificado (CPA) y un experto en los campos de la contabilidad financiera, la planificación y preparación de impuestos corporativos e individuales, y la planificación de inversiones y jubilación. David ha ayudado a miles de clientes a mejorar sus sistemas contables y financieros, crear presupuestos y minimizar sus impuestos.

Jess Feldman lleva más de cinco años escribiendo y editando, centrándose en temas financieros. Como editora asociada, pasa horas cada día editando y verificando artículos en The Balance, cubriendo todos los aspectos de un estilo de vida financieramente inteligente. Jess es licenciada en periodismo por la Facultad de Periodismo Philip Merrill de la Universidad de Maryland.

El término “intercambio de impuestos” se refiere más comúnmente a la práctica de aplicar una pérdida de capital en un activo para compensar una ganancia de capital en otro, minimizando la tributación de los ingresos de inversión. Pero también puede describir a una autoridad fiscal que reduce un tipo de impuesto y aumenta otro en un esfuerzo por aumentar los ingresos sin crear una carga indebida para los contribuyentes.