▷ Conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación

Anotaciones contables de provisiones

En esta publicación se analizan los gastos empresariales más comunes y se explica qué es deducible y qué no. Las reglas generales para deducir los gastos de la empresa se tratan en el capítulo inicial. Los capítulos siguientes tratan de gastos específicos y enumeran otras publicaciones y formularios que puede necesitar.

Aunque no podemos responder individualmente a cada uno de los comentarios recibidos, agradecemos sus comentarios y los tendremos en cuenta a la hora de revisar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones fiscales. No envíe preguntas sobre impuestos, declaraciones de impuestos o pagos a la dirección anterior.

Costes de producción cinematográfica, televisiva y teatral en directo. La elección de los gastos de determinadas producciones cinematográficas, televisivas y teatrales cualificadas se ha ampliado para incluir los costes de las producciones que comiencen antes del 1 de enero de 2026. Para más información, consulte el capítulo 7.

Tasa estándar de kilometraje. Para el año fiscal 2020, la tasa estándar de kilometraje para el coste de operar su coche, furgoneta, camioneta o camión de panel por cada milla de uso comercial es de 57,5 centavos por milla. Para más información, consulte el capítulo 11.

Diferencia entre devengo y provisión con ejemplo

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En contabilidad, los gastos devengados y las provisiones se separan por sus respectivos grados de certeza. Todos los gastos devengados ya se han producido pero aún no se han pagado. En cambio, las provisiones se destinan a obligaciones futuras probables, pero no seguras. Actúan como un fondo para imprevistos, basado en conjeturas sobre los gastos futuros.

Es muy difícil trazar líneas claras entre los pasivos acumulados, las provisiones y los pasivos contingentes. En muchos aspectos, la caracterización de una obligación de gasto como devengo o provisión puede depender de las interpretaciones de la empresa.

Ejemplos de gastos no deducibles

Real Decreto 687/2005, de 10 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775 / 2004, de 30 de julio, por el que se regula el Régimen Especial de Tributación por…

Idioma original Título: Real Decreto 687/2005, de 10 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, para regular el régimen especial de tributación por el Impuesto…

Este régimen especial se aplicará durante el período impositivo en que el contribuyente adquiera su residencia fiscal en España, y durante los cinco períodos impositivos siguientes, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 115 y 116. A estos efectos, se considerará período impositivo en el que se adquiere la residencia el primer año natural en el que, una vez producido el desplazamiento, la permanencia en territorio español sea superior a 183 días.

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1. El ejercicio de la opción de acogerse a este régimen especial se realizará mediante comunicación dirigida a la Administración tributaria en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad en la Seguridad Social en España o en la documentación que le permita, en su caso, mantener la legislación de la Seguridad Social de origen. 2. La opción se ejercerá mediante la presentación del modelo de comunicación a que se refiere el artículo 117. 3. Los contribuyentes que hayan recibido el procedimiento especial de determinación de retenciones o ingresos a cuenta de los rendimientos del trabajo previsto en el artículo 87 no podrán ejercer esta opción.

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En general, todos los gastos empresariales que se anotan en la contabilidad legal son deducibles fiscalmente, siempre que estén justificados económica/comercialmente desde el punto de vista fiscal. Si un gasto no es un gasto empresarial justificable en el sentido de la legislación fiscal, se añadirá a la renta imponible. Algunos ejemplos suelen ser la depreciación excesiva, los pagos no justificados a partes vinculadas (por ejemplo, las distribuciones de beneficios ocultas), etc.

Las tasas máximas de depreciación/amortización permitidas a efectos fiscales son emitidas por la Administración Tributaria Federal suiza. Se permite una mayor depreciación/amortización a efectos fiscales si el contribuyente puede demostrar que esa mayor depreciación/amortización es necesaria (y no sólo permitida) desde la perspectiva de la contabilidad legal. Algunos cantones siguen las directrices federales, mientras que otros aplican sus propias tasas de depreciación/amortización (más liberales).

Algunos cantones (por ejemplo, Basilea-Ciudad, Berna, Grisones, Zúrich) adoptan un enfoque más liberal e incluso permiten, a efectos fiscales, una amortización inmediata de determinados activos (incluidos los activos fijos) hasta el 20% o el cero del precio de compra en el primer año, siempre que dicha amortización no dé lugar, en conjunto, a una disminución drástica de los ingresos imponibles o incluso a una pérdida fiscal. A efectos del impuesto sobre la renta, estas amortizaciones inmediatas deben anotarse en las cuentas legales y, por lo general, se incluyen en la declaración de la renta. Dado que las autoridades fiscales cantonales son responsables de evaluar no sólo el impuesto de sociedades cantonal/comunitario, sino también el federal, la depreciación inmediata suele aceptarse también a efectos del impuesto federal.