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La bonificación por trabajo se utiliza para reducir los ingresos imponibles procedentes del trabajo por cuenta ajena o por cuenta propia procedentes del trabajo remunerado (1.1.G.25), en un período fraccionado. Un período de pago fraccionado es un período de un máximo de 14 días.
La bonificación por trabajo se aplica individualmente a cada miembro de la pareja, manteniendo cada miembro de la pareja un banco de concesión de ingresos por bonificación por trabajo independiente. Una vez aplicadas las reglas de la prima de trabajo, el resto de los ingresos evaluables de ambos miembros de la pareja se combinan según la aplicación habitual del proceso de cálculo del porcentaje de la pensión.
El importe de la bonificación por trabajo utilizado para calcular la reducción de los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena, o del trabajo por cuenta propia, que se evalúan en el marco de la prueba de los ingresos, se calcula mediante la siguiente fórmula:
Ejemplo: Una persona tiene unos ingresos por cuenta ajena o por cuenta propia procedentes de un trabajo remunerado de 700 $ en un período de 8 días. No tiene otros ingresos. Como el periodo de pago es de 8 días, el importe de la concesión de 300 $ se prorratea de la forma indicada:
Los periodos de fraccionamiento también pueden abarcar un periodo anterior y posterior al 1 de julio de 2019, fecha en la que se incrementó el importe de la bonificación por trabajo y el saldo bancario máximo de concesión de ingresos y se amplió la bonificación por trabajo para incluir los ingresos propios procedentes de un trabajo remunerado. En este caso, los importes aumentados y la ampliación se aplican a todo el período de pago fraccionado que incluye el 1 de julio de 2019.
Impuestos sobre la seguridad social y Medicare para 2021. El tipo impositivo de la seguridad social es del 6,2% para el empleado y el empleador, sin cambios respecto a 2020. El límite de la base salarial de la seguridad social es de 142.800 dólares. Los salarios de baja por enfermedad cualificada y los salarios de baja familiar cualificada no están sujetos a la parte del impuesto de la seguridad social correspondiente al empleador; por lo tanto, el tipo impositivo de estos salarios es del 6,2%. El tipo impositivo de Medicare es del 1,45% para el empleado y el empleador, sin cambios desde 2020. No hay límite de base salarial para el impuesto de Medicare.Los impuestos de la seguridad social y de Medicare se aplican a los salarios de los trabajadores domésticos a los que paga 2.300 dólares o más en salarios en efectivo en 2021. Los impuestos de la seguridad social y de Medicare se aplican a los trabajadores electorales a los que se les paga 2.000 dólares o más en efectivo o una forma equivalente de compensación.
Reembolsos de gastos de mudanza. La sección 11048 de P.L. 115-97, Tax Cuts and Jobs Act, suspende la exclusión de los reembolsos de gastos de mudanza calificados de los ingresos de su empleado para los años fiscales que comienzan después de 2017 y antes de 2026. Sin embargo, la exclusión sigue estando disponible en el caso de un miembro de las Fuerzas Armadas de Estados Unidos en servicio activo que se traslada debido a un cambio permanente de estación por una orden militar. La exclusión se aplica únicamente al reembolso de los gastos de mudanza que el miembro podría deducir si los hubiera pagado o incurrido sin reembolso. Consulte los gastos de mudanza en la Pub. 3, Guía Fiscal de las Fuerzas Armadas, para conocer la definición de lo que constituye un cambio de destino permanente y saber qué gastos de mudanza son deducibles.
Tipos de cotización a la Seguridad SocialLos empresarios extranjeros sin establecimiento permanente pagan cotizaciones ligeramente inferiores a las de los demás empresarios. El porcentaje general de las cotizaciones a la seguridad social para los empresarios sin establecimiento permanente es del 19,8% en 2020, pero hay tipos más bajos en determinados casos.
Para declarar las cotizaciones a la seguridad social, la empresa debe registrarse como empleador en la Agencia Tributaria de Suecia. Rellene el siguiente formulario para registrar la empresa como empleador.Acuerdos de seguridad socialEn lugar de que el empleador pague las contribuciones a la seguridad social, el empleador y el empleado pueden acordar que el empleado declare y pague las contribuciones. El acuerdo puede redactarse como un contrato escrito, pero esto no es un requisito para su validez. Sin embargo, el empleado debe tener a mano los registros financieros en caso de que la Agencia Tributaria realice una auditoría. Si se ha hecho un acuerdo de este tipo sobre el pago individual de las cotizaciones a la seguridad social, el empleado debe ser el que se registre como empleador en la Agencia Tributaria sueca. Una vez registrado, el empleado recibirá un número de registro especial y deberá informar de las remuneraciones pagadas en el PAYE mensual. El pago a la cuenta de impuestos debe hacerse también con el número de registro especial.Las cotizaciones a la seguridad social que debe pagar el empleado se basan en el porcentaje más bajo utilizado para las empresas sin establecimiento permanente en Suecia. En la declaración de impuestos del empleador sólo se indicará el salario real – si el empleado recibe una compensación del empleador en concepto de cotizaciones a la seguridad social, ésta no debe incluirse en la declaración de impuestos del empleador.
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