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¿son deducibles los gastos de contabilidad para las personas físicas?

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (EHT) debe ser pagado por todos los empleadores que pagan una remuneración a los empleados que se presentan a trabajar en un establecimiento permanente (PE) en Ontario o que no se presentan a trabajar en el PE del empleador pero que son pagados desde un PE del empleador en Ontario.

La remuneración incluye todos los pagos, prestaciones y subsidios recibidos o que se consideran recibidos por una persona que, en virtud de los artículos 5, 6 o 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ITA) de Canadá, deben incluirse en los ingresos de la persona. Esto incluye, pero no se limita a, los sueldos, los salarios, las asignaciones imponibles y las comisiones. Otros pagos, como las bonificaciones, los honorarios de los directores y los honorarios de gestión pagados a un empleado, también son imponibles como ingresos laborales.

Dado que la remuneración se basa en la ITA, y que la CRA ha considerado que los pagos de la empresa A son imponibles en virtud del artículo 5 de la ITA como ingresos laborales, estos pagos también están sujetos a la EHT. Los requisitos de presentación para los empleadores que pagan toda su remuneración durante un mes del año son diferentes de nuestros requisitos habituales. La empresa A tendrá que presentar su declaración del IHT y pagar el IHT antes del día 15 del mes siguiente al mes del pago (es decir, si se realiza un pago al propietario y a determinadas personas el 2 de enero, la declaración del IHT debe realizarse y el impuesto debe pagarse antes del 15 de febrero).

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Autoliquidación

¿Cómo gestiona el representante personal las rentas y plusvalías que surgen tras el fallecimiento del causante? Actualizado el 1 de julio de 2021En esta página se explica cómo el representante personal (albacea) gestiona y declara las rentas y/o plusvalías que surgen tras el fallecimiento del causante, pero antes de que se distribuya la herencia a los beneficiarios. Este periodo se denomina periodo de administración. Existen normas especiales que pueden aplicarse si el representante personal no reside en el Reino Unido y no las tratamos aquí.

Esto depende de los activos y pasivos de la herencia y de la rapidez con la que se puedan identificar y valorar. Una vez que se han pagado todas las deudas anteriores al fallecimiento, se han contabilizado los gastos del funeral y se ha liquidado cualquier impuesto de sucesiones, el HMRC puede considerar que el periodo de administración ha terminado. Sin embargo, la situación puede ser más complicada si los activos se venden antes de la distribución a los beneficiarios – los manuales de HMRC proporcionan más información.

No, no es así. Cuando la única fuente de ingresos son los intereses del ahorro que dan lugar a una obligación fiscal inferior a 100 libras, la HMRC ha acordado que no es necesario informar sobre los ingresos del patrimonio. Además, los ingresos de la cuenta personal de ahorro del fallecido pueden estar exentos de impuestos. Véase más abajo.

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Un albacea tiene derecho a recibir una compensación de la herencia por sus esfuerzos en la administración de la misma. El testador puede fijar la tasa de compensación en el testamento. Si el testamento no especifica la tasa de compensación, la pauta general de los tribunales es que el albacea tendría derecho a aproximadamente el 5% del valor de la herencia. Si hay fideicomisos de larga duración o la herencia es especialmente complicada, el albacea puede tener derecho a una cantidad anual adicional equivalente a 2/5 del 1% del valor medio anual de mercado del capital de la herencia. Los factores que el tribunal tiene en cuenta para determinar la idoneidad de la compensación son la cuantía de la herencia, el cuidado y la responsabilidad necesarios para administrar la herencia, el tiempo que conlleva la administración de la herencia, la destreza y la capacidad demostrada por el albacea y el éxito resultante de la administración de la herencia.

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Si el albacea es un profesional, por ejemplo una empresa fiduciaria o un bufete de abogados, los ingresos obtenidos por el albacea se consideran ingresos de un cargo y están sujetos al impuesto sobre el valor añadido. El albacea tendría derecho a deducir de dichos ingresos los gastos propios de su actividad.

Aplicación responsable

Exceso de deducciones en la terminación. De acuerdo con el Reglamento Final – TD9918, cada exceso de deducción al finalizar un patrimonio o fideicomiso mantiene su carácter independiente como una cantidad permitida para llegar a la renta bruta ajustada, una deducción detallada no miscelánea o una deducción detallada miscelánea. Para más información, consulte las instrucciones del formulario 1041.

Pérdida neta de explotación (NOL) aplazada. La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (Ley CARES, P.L. 116-136) modificó la sección 172 para permitir el traslado de cualquier pérdida neta de explotación (NOL) que surja en un ejercicio fiscal que comience después de 2017 y antes de 2021 a cada uno de los 5 ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal de la NOL. Los contribuyentes pueden optar por renunciar al periodo de compensación de las pérdidas netas de explotación generadas en esos años. Para obtener más información, consulte el Decreto Legislativo 2020-24. Si incurrió en una NOL en un año fiscal que comienza en 2018 o 2019, puede presentar una declaración enmendada para trasladar la NOL. Para obtener más información, consulte la Pub. 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts.