Cuenta contable impuesto sociedades

Contabilidad de los impuestos pdf

R.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21% (reducido desde el 35% por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.

Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras compensaciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.

El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).

Impuesto sobre la renta

¿Qué es un establecimiento permanente? Una empresa no sueca con un establecimiento permanente en Suecia debe pagar el impuesto de sociedades aquí.La definición de establecimiento permanente se especifica en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Suecia. Hay normas generales, que también se aplican a las obras de construcción, y normas que se aplican a las empresas no suecas con un agente dependiente en Suecia.Si Suecia tiene un convenio fiscal con el país en el que está establecida su empresa, las disposiciones relativas a los establecimientos permanentes normalmente incluirán:Si hay un convenio fiscal, una empresa no sueca sólo está obligada a pagar el impuesto de sociedades en Suecia si tiene un establecimiento permanente de acuerdo con la legislación sueca y las normas del convenio fiscal.

Según las normas generales, un establecimiento permanente es un lugar permanente de actividades empresariales, desde el que se dirige la empresa total o parcialmente. Un establecimiento permanente se caracteriza por tres criterios:

El establecimiento permanente de una empresa puede ser un local comercial u otro lugar. El centro de actividad debe ser un lugar geográfico concreto, coherente desde el punto de vista comercial y utilizado por la empresa. No importa si la empresa es propietaria, alquila o posee el lugar de alguna otra manera. El uso del lugar determina que se considere un establecimiento permanente, es decir, que en él se realicen actividades empresariales.Un lugar fijo de negocios puede ser un:Más sobre las oficinas en casaUna parte del hogar puede contar como establecimiento permanente si un empleado dirige las operaciones de la empresa desde allí de forma continua. La Agencia Tributaria sueca evaluará la situación caso por caso. Un factor que se tiene en cuenta es si la empresa tiene o no acceso a otro lugar de trabajo.

Gasto por impuesto sobre la renta en la cuenta de resultados

El impuesto sobre la renta a pagar es un tipo de cuenta en la sección del pasivo corriente del balance de una empresa. Se compone de los impuestos debidos al gobierno en el plazo de un año. El cálculo del impuesto sobre la renta a pagar se realiza de acuerdo con la legislación fiscal vigente en el país de origen de la empresa.

El impuesto sobre la renta a pagar se muestra como un pasivo corriente porque la deuda se resolverá dentro del próximo año. Sin embargo, cualquier parte del impuesto sobre la renta a pagar que no esté previsto que se pague en los próximos 12 meses se clasifica como pasivo a largo plazo.

El impuesto sobre la renta a pagar es uno de los componentes necesarios para calcular el pasivo por impuestos diferidos de una organización. El pasivo por impuestos diferidos surge cuando se registra una diferencia entre el pasivo por impuesto sobre la renta y el gasto por impuesto sobre la renta de una empresa. La diferencia puede deberse al momento en que se debe pagar el impuesto sobre la renta real.  Por ejemplo, una empresa puede deber 1.000 dólares en impuestos sobre la renta cuando se calcula utilizando las normas contables. Sin embargo, si al presentar la declaración de la renta, la empresa sólo debe 750 dólares, la diferencia de 250 dólares será un pasivo en períodos futuros. El conflicto se produce porque las diferencias de reglas entre el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) provocan el aplazamiento de algún pasivo para un período futuro.

Impuesto sobre el valor añadido

El impuesto corriente de los períodos actuales y anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado. El exceso de pago del impuesto corriente se reconoce como un activo. Los pasivos (activos) por el impuesto corriente de los ejercicios actuales y anteriores se valoran por el importe que se espera pagar a (recuperar de) las autoridades fiscales, utilizando los tipos impositivos (y las leyes fiscales) que han sido promulgados o prácticamente promulgados al final del ejercicio sobre el que se informa.

La NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo por impuestos diferidos o (bajo determinadas condiciones) un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporales, con algunas excepciones.    Las diferencias temporales son las diferencias entre la base fiscal de un activo o un pasivo y su valor contable en el estado de situación financiera. La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido a dicho activo o pasivo a efectos fiscales.

En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias, que había sido emitida originalmente por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en octubre de 1996. La NIC 12 Impuesto sobre las ganancias sustituyó a partes de la NIC 12 Contabilización del impuesto sobre las ganancias (publicada en julio de 1979).

Patricia Gómez

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