Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias

Entrega intracomunitaria

Cuando los bienes se entregan dentro del Estado miembro en el que han sido producidos, comprados, almacenados o importados, el vendedor está realizando una transacción nacional. La entrega está sujeta al IVA del Estado miembro en cuestión de acuerdo con sus leyes y reglamentos aplicables.

Cuando los bienes se envían o transportan a otro Estado miembro, el proveedor está realizando una entrega intracomunitaria. El tratamiento del IVA de esta entrega depende de la condición del comprador: sujeto pasivo o “no sujeto pasivo”.

El comprador sujeto al IVA debe declarar una adquisición intracomunitaria en el país de llegada del transporte. La declaración se realiza mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: el comprador declara el IVA adeudado por su compra en su declaración de IVA y solicita al mismo tiempo la deducción del IVA.

Recibe una factura sin IVA de su proveedor. Debe declarar una adquisición intracomunitaria imponible en Luxemburgo. Solicita inmediatamente la deducción del IVA así pagado en la misma declaración.

Una medida de simplificación se aplica a las transacciones llamadas “triangulares”. Esta medida de simplificación permite emitir dos facturas sin IVA para las operaciones en cadena que impliquen a un comprador/revendedor intermedio con un único transporte físico de los bienes. La medida de simplificación sólo puede aplicarse a las ventas sucesivas de bienes en las que participen tres operadores identificados a efectos del IVA en tres Estados miembros diferentes, con transporte directo de los bienes desde el proveedor inicial hasta el comprador final.

Transacción en cadena eu

Las adquisiciones intracomunitarias se tratan de la misma manera que las entregas intracomunitarias. Las adquisiciones intracomunitarias se producen cuando los bienes se introducen en el país desde un Estado miembro de la UE con fines comerciales. Si un empresario austriaco adquiere artículos para su negocio en el territorio comunitario, el empresario austriaco revelará su número de registro de IVA. Esto significa que el socio comercial puede realizar ventas sin tener que pagar el IVA. Esto constituye una entrega intracomunitaria libre de impuestos desde la perspectiva del socio comercial. En cambio, el empresario austriaco realiza una adquisición intracomunitaria y debe pagar el impuesto (artículo 1, apartado 1, de la Umsatzsteuergesetz (UStG)).

Los artículos adquiridos están sujetos al IVA (20%), pero normalmente sólo en la contabilidad del empresario. Cuando los empresarios tienen derecho a la deducción del impuesto soportado, pueden deducir el IVA calculado como impuesto soportado en la misma declaración preliminar del IVA (primera línea del artículo 12 párrafo 1 (1) de la UStG). En este caso, todo el procedimiento sólo tiene lugar sobre el papel; no hay que realizar ningún pago.

Número de IVA intracomunitario

Si no se cumplen las obligaciones fiscales derivadas de los envíos intracomunitarios, la participación en ofertas de cumplimiento como FBA, CEE & Co. puede convertirse rápidamente en un caro escollo. Afortunadamente, existen soluciones convenientes.

Para ello, el líder del sector, Amazon, ha creado en los últimos años una red de cumplimiento transfronterizo en toda la UE para sus comerciantes. Y Amazon intenta constantemente aumentar el uso del programa “Fulfillment by Amazon” ofreciendo diversos incentivos a los minoristas.

Desde hace algún tiempo, la atención se centra en el programa “Pan-European Shipping” (PAN EU) de Amazon. Amazon ya ha creado numerosos almacenes en la Unión Europea (UE) y en el Reino Unido (RU) y sigue ampliando estas capacidades. Actualmente, los vendedores de FBA pueden utilizar almacenes en los siguientes estados miembros como parte del programa PAN EU:

Una vez que haya aceptado en principio el almacenamiento paneuropeo, Amazon puede trasladar la mercancía entre los distintos almacenes de forma flexible y sin necesidad de que usted vuelva a participar, prácticamente con la frecuencia que desee.

Comercio intracomunitario

¿Suministra mercancías intracomunitarias desde los Países Bajos? Entonces está obligado a rellenar una declaración de transacciones intracomunitarias (declaración ICP) al final de cada trimestre. Esta declaración incluye:

El sitio web de Hacienda puede ser menos adecuado para sus declaraciones ICP digitales cuando sus declaraciones contienen a menudo muchas líneas con entregas, ya que usted rellena la declaración a mano. Además, no puede introducir más de 100 líneas de lista en cada sección.

Por este motivo, tendrá que presentar declaraciones PCI digitales que contengan más de este número máximo de líneas de lista en cada sección utilizando un paquete de software adaptado al efecto: la mayoría de los paquetes de software no están limitados por un número máximo de líneas de lista. Póngase en contacto con su proveedor de software para obtener más información.

Debe presentar la declaración PCI en un plazo de 2 meses a partir del final del periodo al que se aplica la declaración. Esta fecha se indica en la parte superior del formulario. ¿No ha prestado servicios intracomunitarios durante un trimestre determinado? Entonces no tendrá que presentar una declaración PCI.