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Fiscalidad de las empresas no residentes en el Reino Unido
El otro domicilio de una sociedad es el estado en el que mantiene su lugar principal de actividad, es decir, su sede. Aunque la mayoría de las corporaciones se forman en el mismo estado que su lugar principal de negocios, ciertos estados, incluyendo Delaware y Nueva York, son lugares populares para formar corporaciones debido a sus leyes favorables a los negocios o porque tienen cuerpos bien desarrollados de jurisprudencia corporativa y jueces que son conocedores de las cuestiones comerciales.
Si una empresa tiene empleados en un estado o mantiene una oficina u otra presencia física en un estado (como tiendas, almacenes o centros de distribución), normalmente debe cumplir los requisitos o registrarse para hacer negocios allí. Una empresa con operaciones a nivel regional o nacional puede estar calificada en docenas de estados.
El registro para hacer negocios en un estado no convierte técnicamente a ese estado en un domicilio (a menos que la sede principal de la empresa esté ubicada allí), pero el registro tiene efectos similares:
Las empresas en línea que venden productos y servicios a clientes ubicados en muchos estados a menudo se enfrentan a cuestiones complicadas sobre si deben registrarse para hacer negocios en un estado y cuándo. Un abogado con experiencia en derecho mercantil o fiscal puede ayudar a su empresa a cumplir las leyes estatales.
Residencia de la empresa a efectos fiscales
Las empresas, al igual que las personas físicas, tienen una residencia y un domicilio. La residencia es, entre otras cosas, decisiva para la obligación fiscal. Una empresa está sujeta a impuestos en Noruega por sus ingresos mundiales si es residente de Noruega, véase el artículo 2-2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Además, una empresa puede estar sujeta a impuestos en otro país por los ingresos procedentes de sus activos, empleados o negocios en ese país. Pero, ¿dónde es residente una empresa? ¿Qué ocurre si la empresa es residente en dos o más países? ¿Y puede una empresa ser apátrida? Un nuevo documento de consulta del Ministerio de Hacienda propone modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta para aclarar estas cuestiones1.
Los países aplican dos principios diferentes a la hora de determinar el lugar de residencia de una empresa a efectos fiscales. En algunos países, es fundamental el lugar en el que la empresa está constituida y registrada, mientras que otros países establecen la residencia en función del lugar de gestión efectiva. Estos principios pueden aplicarse de diversas formas, como las funciones de gestión que se consideran decisivas. Los países también pueden aplicar una combinación de ambos principios.
Tipo del impuesto de sociedades en Suecia
De conformidad con el artículo 9, apartado 1, línea 1, son entidades corporativas residentes: las entidades corporativas nacionales y las entidades corporativas creadas o registradas en otros países que tienen su lugar de dirección efectiva en Finlandia. Si el estatus de una entidad corporativa es de “residente”, es decir, que tiene una responsabilidad fiscal general, dicha entidad debe pagar impuestos a Finlandia por los ingresos recibidos en Finlandia y en otros lugares. En otras palabras, un contribuyente residente está obligado a tributar a Finlandia por la renta mundial del residente.
De conformidad con el artículo 9, apartado 1, línea 2, de la ley sobre el impuesto sobre la renta, son entidades no residentes otras entidades corporativas extranjeras distintas de las enumeradas en la línea 1 de la disposición. Se trata de aquellas que no tienen su lugar de dirección efectiva en Finlandia. Si la entidad corporativa tiene el estatus de “no residente” – responsabilidad limitada al impuesto, debe pagar el impuesto a Finlandia por los ingresos que recibe de fuentes en Finlandia. La disposición del artículo 10 de la ley del impuesto sobre la renta contiene una lista de las rentas que se consideran percibidas de fuentes en Finlandia.
La empresa Hmrc se convierte en residente fiscal en el Reino Unido
El término “establecimiento permanente” se define en Suecia como un lugar fijo en el que se desarrolla la actividad empresarial desde un establecimiento específico, como un lugar de dirección, una sucursal, una oficina, una fábrica o un taller. También se consideran establecimientos permanentes los lugares en los que se realizan trabajos de construcción, así como si un agente dependiente de la empresa extranjera ejerce habitualmente su autoridad en Suecia.
A la luz de la Directiva de la Unión Europea (UE) contra la evasión fiscal (ATAD) y del proyecto de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS), las nuevas normas de desajuste de híbridos entraron en vigor el 1 de enero de 2020 y se aplican a partir de los ejercicios financieros iniciados después del 31 de diciembre de 2019. De este modo, determinados gastos relacionados con situaciones híbridas debidas a EP se consideran no deducibles.
Además, algunas modificaciones relacionadas con los EP en los tratados de doble imposición (TDT) con Bulgaria, Grecia y Chipre entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2020. Como tal, los tratados fiscales no se aplican cuando los negocios realizados a través de un EP sueco no están sujetos a impuestos en las jurisdicciones mencionadas.
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