▷ Domicilio social y fiscal | Actualizado julio 2024

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Si es una empresa promotora inmobiliaria en el extranjero que se dedica a la explotación de terrenos en el Reino Unido, utilice la guía de registro como empresa en el extranjero para darse de alta en el Impuesto de Sociedades. Esto también le dirá qué hacer si no tiene una base en el Reino Unido.

Necesitará el nombre de usuario y la contraseña de Government Gateway que utilizó en el registro anterior para el Impuesto de Sociedades. Si se ha registrado recientemente en los servicios en línea, puede tardar de 2 a 8 semanas en recibir sus códigos. Llegarán al domicilio social en el extranjero.

Cuando reciba su UTR podrá registrarse en los servicios online de HMRC para poder presentar la declaración del Impuesto de Sociedades y pagar los impuestos adeudados. No puede registrarse en los servicios online de HMRC y presentar su declaración antes de recibir su UTR.

Si usted es un arrendador de empresa no residente y ha estado previamente exento de notificar la imputabilidad al Impuesto de Sociedades porque su deuda tributaria estaba totalmente compensada por el impuesto deducido en virtud del régimen de arrendadores no residentes, la exención dejará de aplicarse si realiza una enajenación en un período contable que finalice el 6 de abril de 2020 o después.

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Una sociedad constituida y existente en una jurisdicción puede considerar conveniente continuar como una sociedad existente en otro lugar por diversas razones, como por ejemplo: estar en una zona horaria más cercana a los inversores; llevar sus asuntos de una manera más familiar para sus interesados; beneficiarse de un entorno estatutario o reglamentario más moderno y/o flexible y/o de un marco fiscal más apropiado.

A la hora de determinar la nacionalidad de las entidades corporativas, las jurisdicciones tienden a aplicar uno de los siguientes dos enfoques alternativos: el principio de la “sede real”, que se refiere al lugar de la administración central en la jerga luxemburguesa; o el principio del “lugar de constitución”.

Así, desde la perspectiva luxemburguesa, el punto central es la ubicación de la “administración central” de la sociedad, como una cuestión de hecho, además de la ubicación de su domicilio social y el cumplimiento constitucional del Derecho luxemburgués.

Así pues, desde la perspectiva luxemburguesa, uno de los aspectos más importantes de la migración luxemburguesa entrante será el traslado de su administración central (y, en consecuencia, de su domicilio), además de su sede social. De este modo, se aplicará a la empresa la nacionalidad luxemburguesa y el derecho de sociedades. Además, como una cuestión separada (pero superpuesta) la empresa también deseará establecer su residencia fiscal en Luxemburgo. Una vez más, esto se establece principalmente en referencia a su lugar de administración central, comúnmente apoyado por otros factores tales como la residencia de sus directores y el lugar de sus cuentas bancarias.

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Una vez que una sociedad limitada se ha constituido en una de las tres jurisdicciones del Reino Unido (Inglaterra y Gales, Escocia o Irlanda del Norte), la sociedad permanecerá registrada allí hasta que se disuelva (cierre). Esto significa que no puede cambiar la jurisdicción en la que está registrada su sociedad limitada en el Reino Unido. Sin embargo, hay formas de trasladar la empresa a otro país, de las que hablaremos a lo largo de este blog.

La única manera de trasladar oficialmente el registro de su empresa a otro país es disolverla y constituir una nueva empresa en la jurisdicción preferida. Cuando su nueva empresa esté constituida, podrá transferir sus activos empresariales de la empresa existente.

También puede registrar una nueva empresa en el país preferido y utilizar el nombre de la empresa existente. Esto está permitido porque ambas empresas formarán parte del mismo “grupo”. Estos procesos, sin embargo, pueden ser largos y costosos.

La buena noticia es que no tiene que hacer ninguna de estas cosas para operar a través de su actual sociedad limitada británica en otra parte del Reino Unido o en un país extranjero. Puede basar sus operaciones comerciales donde quiera. De hecho, su empresa puede operar en varios lugares del mundo.

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A menudo surgen preguntas sobre los pasos que hay que dar para garantizar que una empresa sea residente fiscal en una determinada jurisdicción. Esto es importante, ya que la residencia fiscal determina el régimen fiscal principalmente aplicable a la empresa y si tiene derecho a reclamar el beneficio de la desgravación del tratado de doble imposición como residente para las reclamaciones del tratado para las exenciones de retención de impuestos, etc.

La decisión del First Tier Tribunal Development Securities (No.9) Limited y otros -v- HMRC [2017] UKFTT 0565 (TC) sostuvo que una empresa fue tratada como residente en el Reino Unido porque su “gestión y control central” fue ejercido por su empresa matriz del Reino Unido, y no por su consejo de administración que se reunió en Jersey.

Las sociedades constituidas en el Reino Unido (o las SE o SCE que tienen o han tenido previamente un domicilio social en el Reino Unido) sólo se consideran no residentes a efectos fiscales si son tratadas como tales por un tratado de doble imposición.

Esto significa, por lo general, que deben ser residentes en un territorio que forme parte de dicho tratado de doble imposición y que su lugar de dirección efectiva a efectos del tratado sea el otro Estado del tratado.