▷ Ejemplo liquidacion impuesto sociedades

Tratamiento fiscal de la distribución de la liquidación

(a) En general. El artículo 331 contiene normas que regulan la medida en que se reconoce la ganancia o la pérdida a un accionista que recibe una distribución en la liquidación completa o parcial de una sociedad. El artículo 331(a)(1) establece que los importes distribuidos en la liquidación completa de una sociedad se considerarán un pago completo a cambio de las acciones. El artículo 331(a)(2) establece que los importes distribuidos en la liquidación parcial de una sociedad se considerarán un pago total o parcial a cambio de las acciones. A estos efectos, el término liquidación parcial tendrá el significado atribuido en el artículo 346. Si el artículo 331 es aplicable a la distribución de bienes por parte de una sociedad, el artículo 301 (relativo a los efectos sobre un accionista de las distribuciones de bienes) no se aplica más que a una distribución en liquidación completa a la que se aplica el artículo 316(b)(2)(B). Véase el párrafo (b)(2) de § 1.316-1.

(b) Ganancia o pérdida. La ganancia o pérdida de un accionista por una distribución en liquidación parcial o completa se determinará según la sección 1001 comparando el importe de la distribución con el coste u otra base de las acciones. La ganancia o pérdida se reconocerá en la medida prevista en la sección 1002 y estará sujeta a las disposiciones de las partes I, II y III (sección 1201 y siguientes), subcapítulo P, capítulo 1 del Código.

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Liquidación de la sociedad de distribución

Muchos propietarios de negocios y accionistas de sociedades preguntarán a su abogado fiscal y/o empresarial, “¿qué es una liquidación completa, y cuáles son las implicaciones fiscales para la Sociedad C y los accionistas ante una liquidación completa?” Siempre me parece interesante, tal vez incluso irónico que el término “Liquidación Completa” no se define en el Código de Rentas Internas, y tampoco se define en las regulaciones aplicables de la Sección 331. Sin embargo, el Reglamento de Impuestos Federales § 1.332-2(c) se mantiene:

El artículo 346(a) del IRC también permite que una serie de distribuciones realizadas de conformidad con un plan de liquidación constituyan una liquidación formal de la sociedad. Por lo tanto, es evidente que puede producirse una liquidación completa sin una disolución formal y mediante una serie de distribuciones. El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos suele aplicar una prueba de tres partes para determinar si hubo un plan de liquidación: 1) ¿Hubo una intención manifiesta de liquidar? 2) ¿Hubo un propósito continuado de poner fin a los asuntos de la empresa y disolverla? 3) ¿Los asuntos de la empresa se limitaron y dirigieron al propósito de la liquidación?

Liquidación del artículo 331 frente al 332

Si su empresa u organización cesa su actividad comercial o empresarial, cierra o se ve obligada a cerrar, es posible que siga teniendo que presentar declaraciones del Impuesto de Sociedades y pagar dicho impuesto durante el proceso de cierre o liquidación.

Al inicio de la liquidación de su empresa, el período contable actual del Impuesto sobre Sociedades llega a su fin y comienza un nuevo período contable. A partir de ese momento, los periodos contables de su empresa se extienden por periodos de 12 meses hasta que se complete la liquidación.

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Como accionista individual, deberá pagar el impuesto sobre la plusvalía por la venta o cesión de sus acciones en la empresa. Pagará el impuesto sobre la plusvalía por cualquier aumento del valor de las acciones por encima del valor que tenían cuando las adquirió, neto de, por ejemplo, cualquier desgravación de activos empresariales u otras desgravaciones.

Si su empresa cesa su actividad y vende sus activos por separado por su valor de mercado (por ejemplo, instalaciones, maquinaria, vehículos, ordenadores, lista de clientes), su empresa estará obligada a pagar el Impuesto sobre Sociedades por cualquier ganancia imponible y otros beneficios derivados de la enajenación de estos activos.

Distribución de activos por parte de una sociedad a sus accionistas

Una sociedad anónima es una entidad tributaria independiente con accionistas que intercambian dinero, bienes o ambos, por el capital social de la sociedad. Una corporación lleva a cabo su actividad, obtiene ingresos o pérdidas netas, paga impuestos y distribuye los beneficios a los accionistas.

Las corporaciones S son corporaciones que eligen pasar los ingresos corporativos, las pérdidas, las deducciones y los créditos a sus accionistas a efectos del impuesto federal. Los accionistas de las sociedades “S” declaran el traspaso de los ingresos y las pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales y deben tributar a sus tipos impositivos individuales.

Las corporaciones deben tomar ciertas medidas cuando cesan sus operaciones, ya sea que hayan estado en el negocio unos pocos meses o muchos años. A continuación, encontrará información sobre los formularios y anexos finales típicos que debe presentar una sociedad que cesa su actividad.

Para el año fiscal en el que la corporación deja de existir, los declarantes tienen que marcar la casilla “declaración final”, que está cerca de la parte superior de la primera página de la declaración, debajo de la información de la entidad. Hacen lo mismo en el Anexo K-1, Participación de los Accionistas en los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc.