▷ Esquema liquidacion impuesto sociedades

Sección 331 vs 332 liquidación

(a) Generalidades. Esta sección define una liquidación parcial. Si se distribuyen cantidades en una liquidación parcial, dichas cantidades se consideran, según la sección 331(a)(2), como recibidas en pago parcial o total a cambio de las acciones. Una distribución se considera como una liquidación parcial de una sociedad si:

Un ejemplo de una distribución que se calificará como una liquidación parcial en virtud del subpárrafo (2) de este párrafo y de la sección 346(a) es una distribución resultante de una verdadera contracción del negocio corporativo, como la distribución de los ingresos del seguro no utilizados recuperados como resultado de un incendio que destruyó parte del negocio causando el cese de una parte de sus actividades. Por otro lado, la distribución de fondos atribuibles a una reserva para un programa de expansión que ha sido abandonado no puede considerarse una liquidación parcial en el sentido del artículo 346(a). Una distribución a la que se aplica el artículo 355 (o la parte del artículo 356 que se refiere al artículo 355) no es una distribución en liquidación parcial en el sentido del artículo 346(a).

Tratamiento fiscal de la distribución en liquidación

Si su empresa u organización cesa su actividad comercial o empresarial, cierra o se ve obligada a cerrar, es posible que siga teniendo que presentar declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y pagar dicho impuesto durante el proceso de cierre o liquidación.

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Al inicio de la liquidación de su empresa, el período contable actual del Impuesto sobre Sociedades llega a su fin y comienza un nuevo período contable. A partir de ese momento, los periodos contables de su empresa se extienden por periodos de 12 meses hasta que se complete la liquidación.

Como accionista individual, deberá pagar el impuesto sobre la plusvalía por la venta o cesión de sus acciones en la empresa. Pagará el impuesto sobre la plusvalía por cualquier aumento del valor de las acciones por encima del valor que tenían cuando las adquirió, neto de, por ejemplo, cualquier desgravación de activos empresariales u otras desgravaciones.

Si su empresa cesa su actividad y vende sus activos por separado por su valor de mercado (por ejemplo, instalaciones, maquinaria, vehículos, ordenadores, lista de clientes), su empresa estará obligada a pagar el Impuesto sobre Sociedades por cualquier ganancia imponible y otros beneficios derivados de la enajenación de estos activos.

Liquidación de la distribución al accionista extranjero

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Una distribución de liquidación en efectivo, también conocida como dividendo de liquidación, es la cantidad de capital que se devuelve al inversor o al propietario de la empresa cuando ésta se liquida parcial o totalmente. Cuando una empresa cierra y sus activos se liquidan, la empresa emite distribuciones de liquidación no monetarias, distribuciones de liquidación en efectivo o ambas.

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Las distribuciones se devuelven a los inversores según la estructura de capital de la empresa. Si queda dinero después de pagar a los tenedores de bonos, los accionistas reciben una parte del dinero. Las distribuciones a los inversores hasta su base de coste -la cantidad invertida, incluidas las comisiones y los honorarios- en las acciones se consideran una devolución de capital no imponible.

Liquidación de la sociedad anónima de distribución

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Como parte de la globalización en curso, las empresas suizas se están expandiendo significativamente en los mercados extranjeros mediante la creación de entidades extranjeras o mediante operaciones de fusión y adquisición (M&A). Al mismo tiempo, los inversores estratégicos y financieros extranjeros están aumentando sus actividades de fusiones y adquisiciones en Suiza, centrándose especialmente en las entidades cotizadas más pequeñas y en las entidades no cotizadas más grandes.

El sistema fiscal suizo y la amplia red de tratados fiscales de Suiza ofrecen atractivas oportunidades para las actividades de fusiones y adquisiciones. Este informe aborda los aspectos fiscales suizos de las estructuras típicas de las operaciones en Suiza, la elección del vehículo de adquisición y los acuerdos de financiación fiscalmente eficientes.

El hecho de que una adquisición adopte la forma de una operación de activos o de acciones tiene diferentes implicaciones fiscales tanto para el vendedor como para el comprador. Los compradores suelen preferir las operaciones con activos para limitar los riesgos de la empresa adquirida y conseguir un incremento del valor contable. Los vendedores suelen preferir las operaciones con acciones, que suelen generar ganancias de capital sujetas a una tributación privilegiada.