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IVA sobre los servicios exportados en Kenia
Si el cliente es un residente fiscal de Bahrein que recibe servicios de un proveedor no residente, el lugar de prestación será Bahrein. Si los servicios prestados están sujetos al IVA, el cliente deberá pagar el impuesto.
A continuación, un ejemplo para comprender mejor la norma del lugar de prestación. Supongamos que un empresario bahreiní registrado a efectos del IVA recibe servicios de una empresa estadounidense. En este caso, el lugar de prestación será Bahrein porque los servicios son prestados por un proveedor no residente a un residente que es sujeto pasivo. Dado que el lugar de prestación es Bahrein, los servicios de consultoría están sujetos al IVA al tipo normal del 5%. Por tanto, el empresario bahreiní está obligado a pagar el IVA.
Si los mismos servicios de consultoría se prestaran a un residente no sujeto al impuesto, el lugar de prestación sería el país donde reside el proveedor (en este caso, EE.UU.) y no se aplicaría el IVA.
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica cuando un proveedor no residente suministra bienes y servicios imponibles a un sujeto pasivo de Bahréin. Este mecanismo permite a los proveedores no residentes vender bienes y servicios sujetos al IVA en Bahréin, sin tener que registrarse para el IVA.
Inversión del sujeto pasivo skatteverket
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que se aplica a casi todos los bienes y servicios que se compran y venden para su uso o consumo en la UE (en este caso, los 27 Estados miembros de la UE más el Reino Unido (hasta el final del periodo de transición).
La UE tiene normas estándar sobre el IVA, pero estas normas pueden aplicarse de forma diferente en cada país de la UE. En la mayoría de los casos, hay que pagar el IVA sobre todos los bienes y servicios en todas las fases de la cadena de suministro, incluida la venta al consumidor final. Esto incluye desde el principio hasta el final de un proceso de producción, por ejemplo, la compra de componentes, el transporte, el montaje, las provisiones, el embalaje, el seguro y el envío al consumidor final.
Para las empresas establecidas en la UE, el IVA es exigible en la mayoría de las ventas y compras de bienes dentro de la UE. En estos casos, el IVA se cobra y se devenga en el país de la UE en el que los bienes son consumidos por el consumidor final. Asimismo, el IVA se aplica a los servicios en el momento en que se prestan en cada país de la UE.
El IVA no se aplica a las exportaciones de bienes a países fuera de la UE. En estos casos, el IVA se cobra y se devenga en el país de importación y no es necesario declarar ningún IVA como exportador. Sin embargo, al exportar mercancías tendrá que aportar documentación como prueba de que las mercancías fueron transportadas fuera de la UE. Esa prueba puede consistir en presentar a las autoridades fiscales una copia de una factura, un documento de transporte o un registro aduanero de importación.
Texto de la factura con inversión del sujeto pasivo
Las leyes que regulan el IVA en las importaciones y exportaciones son la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2013 (Ley 870) y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2016 (L.I.2243). Los artículos 35, 36, 37 y 50, y el anexo 2 de la Ley, y el Reglamento 39 y 42 se ocupan de las exportaciones.
Obligación de pagar el IVALas mercancías que devengan el IVA a la importación están clasificadas como tales en el Arancel de la División de Aduanas de acuerdo con la clasificación del Código del Sistema Armonizado (SA) que engloba el Arancel Exterior Común (AEC) de la CEDEAO. Esta clasificación incluye también las mercancías exentas en virtud de la ley.
PagoEl IVA se aplica a todas las importaciones, salvo las que están específicamente exentas en virtud de la ley o clasificadas como exentas en el Código del Sistema Armonizado (SA), en el momento de la importación. No obstante, los importadores registrados a efectos del IVA tienen derecho a reclamar este IVA como impuesto soportado, a menos que realicen entregas exentas, en cuyo caso sólo se podrá reclamar el IVA soportado al realizar las entregas imponibles.
Es importante que los importadores, exportadores, transitarios y agentes de transporte y compensación sean conscientes de los cambios que conlleva la introducción del IVA. Los servicios prestados por los transitarios, los agentes marítimos y de compensación y las autoridades portuarias están sujetos al IVA y los proveedores de estos servicios están obligados a registrarse a efectos del IVA. El IVA sobre las importaciones pagado por un transitario o un agente marítimo o de compensación en nombre de un importador es un impuesto soportado que puede ser reclamado por el importador y no por el agente. Esto también se aplica al IVA pagado por cualquier otro servicio en nombre del importador. Para facilitarlo, los agentes están obligados a proporcionar a los importadores las entradas en aduana y los avisos de evaluación de las importaciones, así como las facturas fiscales por los servicios prestados. Sin embargo, cuando el agente cobra directamente por un servicio y la factura fiscal está a su nombre, tiene derecho a recuperar el IVA como impuesto soportado, pero también debe contabilizar el IVA repercutido en su totalidad por los servicios que prestó al importador.
Exportación del IVA ucraniano a la UE
Tendrá que utilizar el formulario “Certificado de envío de mercancías, formulario 132”, o pedir a la Oficina de Correos un certificado de envío. Si utiliza Royal Mail Parcel Force, le entregarán un paquete de envío con los documentos contables, una declaración de exportación en aduana y una copia del recibo. El paquete de envío va con la mercancía. Para las ventas desde Irlanda del Norte a clientes de la UE no es necesario rellenar un formulario de declaración aduanera de exportación.
Si utiliza servicios de mensajería o de paquetería rápida, normalmente le darán un número de guía aérea para cada envío. Es una prueba aceptable de que la mercancía ha salido al extranjero. Si no es así, le darán una copia del recibo del paquete de despacho de aduanas.
Si el cliente se encarga de recoger la mercancía, debe estar seguro de cómo y cuándo salen los artículos del Reino Unido y de qué prueba de traslado le van a dar, antes de aceptar no cobrar el IVA. Si tienes dudas, deberías aceptar un depósito igual al IVA que se cobraría. Puedes devolver el depósito si te dan las pruebas de que los bienes han salido del país en el plazo previsto.
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Bienvenid@, soy Patricia Gómez y te invito a leer mi blog de interés.
