▷ Gastos fiscalmente deducibles a que se refiere el artículo 19.2 de la ley del impuesto

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Este capítulo trata de la deducibilidad de las multas y sanciones a efectos del impuesto sobre la renta. Varias disposiciones de la ley niegan la deducción de una multa o sanción. La disposición clave es el artículo 67.6, que prohíbe específicamente la deducción de una multa o sanción impuesta en virtud de una ley. Cuando no se aplica el artículo 67.6, otras disposiciones pueden impedir, o en algunos casos permitir, la deducción de determinadas multas o sanciones. El objetivo de este capítulo es identificar y discutir varias disposiciones del impuesto sobre la renta que deben considerarse generalmente para determinar la deducibilidad de una multa o sanción en un caso concreto.

La CRA puede haber publicado orientaciones adicionales e instrucciones de presentación detalladas sobre los asuntos tratados en este capítulo. Consulte la página web de formularios y publicaciones de la CRA para obtener esta información y otros temas que pueden ser de interés.

1.1 Los términos multa y sanción no están definidos en la Ley. Por lo tanto, a efectos fiscales, estos términos deben recibir su significado ordinario teniendo en cuenta el contexto en el que se utilizan. En general, una multa o sanción puede clasificarse en una de las siguientes categorías:

¿qué país permitió que los sobornos fueran deducibles fiscalmente hasta mediados de los años 90?

Si solicita una deducción en la declaración de la renta, debe poder demostrar que ha tenido realmente esos gastos. Los gastos de manutención privados no pueden deducirse nunca. Sólo puede solicitar deducciones por gastos que tengan una relación directa con su trabajo.

Sólo puede deducir los viajes entre su domicilio y su lugar de trabajo por la parte de sus gastos que supere las 11.000 SEK. Si viaja en transporte público, tiene derecho a deducir estos gastos si la distancia es de al menos 2 km. Si ha utilizado un coche o una motocicleta, tiene derecho a deducir los gastos si la distancia es de al menos 5 km. Además, el tiempo que se ahorra en el viaje de vuelta debe ser de al menos dos horas al día, en comparación con si hubiera utilizado el transporte público.

¿Ha utilizado su coche para desplazamientos de trabajo al menos 60 días durante el año de ingresos y también ha recorrido al menos 3.000 km en su trabajo? En ese caso, puede deducir los desplazamientos entre el domicilio y el trabajo por los días que haya utilizado el coche para desplazamientos laborales.

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En el caso de la maquinaria y el equipo, la depreciación a efectos fiscales debe corresponder a la depreciación cargada en los libros y las cuentas, siempre que el valor neto total de los activos no sea inferior al 70% del valor neto en las cuentas anteriores más las adiciones menos el producto de las ventas (es decir, el 30% de depreciación de balance decreciente) o el coste menos el 20% por año (es decir, el 20% de depreciación lineal en los activos restantes). También existe un método alternativo de balance decreciente del 25% sin correspondencia con los libros.

El coste de los activos que tengan una vida útil no superior a tres años y el coste de los activos que no superen determinados límites, en función del tamaño de las operaciones, pueden deducirse inmediatamente. También pueden deducirse inmediatamente determinados gastos de reparación, mantenimiento y modificación de edificios.

La amortización de las patentes, los arrendamientos y el fondo de comercio adquirido sigue las mismas reglas que la amortización de la maquinaria y el equipo, siempre que estos activos hayan sido adquiridos a otra parte (véase más arriba). Si los activos intangibles han sido generados internamente, la amortización a efectos fiscales debe seguir los PCGA de SE.

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Una deducción es un gasto empresarial que se deduce a efectos fiscales. Los gastos son todo aquello que se adquiere en el transcurso de la gestión de una empresa con fines lucrativos. El coste de estos artículos se deduce de los ingresos para disminuir el total de los ingresos imponibles. Ejemplos de deducciones son los gastos de vehículos y los pagos de alquileres o hipotecas, según el IRS.

Las amortizaciones deben ser esenciales para el funcionamiento de la empresa y comunes en su sector. Según el IRS, una deducción no tiene por qué ser absolutamente necesaria al cien por cien, sino que debe considerarse un gasto normal que ayude al funcionamiento de la empresa.

Una pequeña empresa de pintura puede reclamar el kilometraje del coche como deducción fiscal, ya que los trabajadores necesitan viajar para realizar trabajos. El propietario tiene un equipo de cinco pintores y puede deducir sus salarios. Ocasionalmente, el propietario necesita contratar a trabajadores para trabajos grandes; la mano de obra contratada también es deducible. Todos los suministros de pintura comprados también son deducibles. La propietaria trabaja en la oficina de su casa y solicita una deducción por la oficina en casa. También puede deducir el teléfono móvil de su empresa, así como el teléfono que proporciona a su pintor principal. Por último, reclama el coste de su póliza de seguro de responsabilidad civil.