▷ Hecho imponible del iva | Actualizado julio 2024

tipos de iva aplicados en los estados miembros de la unión europea 2021

Las operaciones que entran en el ámbito de aplicación del impuesto son imponibles. Las normas de la UE reconocen cuatro tipos de operaciones que están sujetas al IVA (artículo 2.1 de la Directiva del IVA):

Salvo en el caso de las importaciones, para que una operación esté sujeta al IVA debe implicar un pago. Sin embargo, para evitar el fraude, la evasión o la distorsión de la competencia, algunas transacciones que no implican un pago también se consideran imponibles.

La electricidad, el gas, la energía térmica o de refrigeración y otros bienes similares se consideran bienes tangibles a efectos del IVA (artículo 15, apartado 1, de la Directiva del IVA):

(apartado 2 del artículo 15 de la Directiva del IVA). ¿Por qué es importante clasificar correctamente las transacciones? Se aplican normas diferentes a la imposición de las entregas de bienes y las prestaciones de servicios. Las diferencias pueden surgir, por ejemplo, al establecer el lugar de la entrega, el tipo de IVA, el hecho imponible, etc.

normas de uso y disfrute del iva

El tipo general del IVA es del 25% y se aplica a todas las entregas de bienes y servicios que no puedan acogerse a otro tipo o a una exención. Se aplica un tipo reducido del 15% a las entregas de alimentos y bebidas, con exclusión del tabaco, el alcohol, los medicamentos y el agua de las instalaciones hidráulicas. El tipo reducido no se aplica al suministro de alimentos y bebidas consumidos en restaurantes y otros establecimientos de alimentación.

El tipo de IVA del 12% se aplica a los servicios de transporte nacional de pasajeros y a la contratación de dichos servicios, a los servicios nacionales de transbordador relacionados con el transporte de vehículos, a los servicios de alojamiento, a las entradas de cine, a las entradas de museos y galerías, a las entradas de parques de atracciones y a los eventos deportivos.

Entre las exenciones en las que se puede optar por la imposición, se encuentra el alquiler de bienes inmuebles a arrendatarios sujetos al IVA tras un registro específico del IVA ante las autoridades del IVA. Tenga en cuenta que una empresa ordinaria registrada a efectos del IVA no está obligada a registrarse específicamente para el alquiler de bienes inmuebles.

El umbral de registro se cumple cuando las entregas sujetas al IVA de acuerdo con la legislación noruega sobre el IVA (incluidas las autoentregas) superan las 50.000 coronas noruegas durante un período de 12 meses. En el caso de las instituciones y organizaciones benéficas y de utilidad pública, el umbral es de 140.000 coronas noruegas.

directiva 2006/112/ce

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el gasto que grava el suministro de bienes y servicios en Fiyi a un tipo del 9%, con efecto a partir del 1 de enero de 2016. La Ley del IVA exige a la mayoría de las empresas y organizaciones que realizan actividades imponibles en Fiyi:

Cuando la mayoría de las transacciones se realicen en condiciones de igualdad (es decir, el comprador y el vendedor no están vinculados, y el momento de la venta será bastante claro). En estos casos, el valor de la entrega será el precio pagado; el lugar de la entrega será donde esté situado el artículo vendido; mientras que la obligación fiscal surgirá en el momento de la facturación, el pago o la entrega, lo que ocurra primero.

El pago efectuado o cualquier acto o abstención, sea o no voluntario, en relación con, en respuesta a, o para la inducción de, el suministro de cualquier bien y servicio, ya sea por esa persona o por cualquier otra persona, pero no incluye ningún pago por cualquier persona como un regalo incondicional a cualquier organismo sin fines de lucro.

Sin embargo, una persona registrada puede solicitar la contabilización del IVA sobre la base de pagos y esto estará sujeto a la discreción del Comisionado de la Hacienda Pública. La base de pagos significa, en general, que la persona registrada contabiliza el IVA en el período impositivo en el que se realiza o recibe un pago. La principal diferencia entre la base de las facturas y la base de los pagos es que los deudores y los acreedores no se tienen en cuenta a la hora de determinar las entregas/ventas totales a efectos del IVA.

iva intracomunitario

Si una empresa tiene que comprar otros productos o servicios (insumos) para producir sus propios bienes o prestar sus propios servicios, puede deducir el IVA pagado por ellos del IVA que ha recibido de sus clientes y que tiene que enviar al Estado. Esto se denomina deducción del impuesto soportado.

Las empresas con un volumen de negocios anual superior a 100.000 CHF deben pagar el impuesto sobre el valor añadido. Deben registrarse en la Administración Tributaria Federal y rendir cuentas de sus ventas anualmente. Cuando se registran, reciben un número de IVA.

Los organizadores de eventos deportivos, culturales o de otro tipo (por ejemplo, fiestas de pueblo o callejeras) están obligados a cobrar el IVA. Esto se aplica si obtienen al menos 100.000 CHF por la venta de comida y bebida, publicidad, etc.

Las empresas sujetas al IVA deben registrarse en la Administración Tributaria Federal. Las empresas son guiadas a través del proceso de solicitud en línea: la FTA aclara si la empresa tiene que pagar el IVA y la empresa debe indicar cómo piensa contabilizar su IVA.

Las empresas deben indicar su número de IVA en las facturas. Éste se compone del número de identificación de la empresa y del sufijo MWST/TVA/IVA (= IVA en alemán, italiano y francés). Todas las empresas suizas tienen un número de identificación empresarial. Este número de identificación empresarial puede solicitarse en línea.