▷ Inversion del sujeto pasivo | Actualizado julio 2024

es ilegal la inversión fiscal

6 de agosto de 2014 – En una tendencia reciente para reducir su carga fiscal, muchas empresas multinacionales estadounidenses han desplegado una estrategia conocida como inversión corporativa. En este escenario, una empresa que recibe una cantidad sustancial de ingresos de fuentes extranjeras se fusiona con una empresa extranjera y se reincorpora en una jurisdicción de menor imposición. Esta estrategia ha ido ganando adeptos en los últimos meses y ha suscitado un debate político sobre la mejor manera de acabar con estas transacciones.

Los demócratas parecen estar a favor de una acción inmediata que no sólo detenga las inversiones por motivos fiscales en el futuro, sino que también sea retroactiva a mayo, cuando se presentó la legislación por primera vez. Los republicanos, por su parte, parecen estar a favor de abordar esta cuestión con una revisión de todo el código fiscal. Sin embargo, ambos partidos están de acuerdo en que es una cuestión que debe abordarse, ya que el Comité Conjunto bipartidista sobre fiscalidad proyectó recientemente que tales inversiones podrían costar unos 19.500 millones de dólares en ingresos fiscales perdidos en el transcurso de los próximos diez años.

Un resultado de estas inversiones que parece perderse en la tormenta política es el impacto que tienen en los accionistas individuales de las empresas que utilizan esta táctica. Así, a menudo se crea un hecho imponible para los accionistas a nivel individual derivado de la forma en que debe estructurarse la transacción para recibir los beneficios fiscales a nivel corporativo. Cuando se produce la inversión, la empresa estadounidense está siendo técnicamente adquirida por la entidad extranjera y los accionistas reciben nuevas acciones de la empresa extranjera/nueva. Por lo tanto, si el precio de adquisición en el momento de la fusión supera la base del accionista, se debe reconocer una ganancia de capital y pagar impuestos a pesar de que no se haya recibido dinero en efectivo. Aquí es donde la planificación fiscal se vuelve esencial, ya que puede haber formas de compensar las ganancias y evitar la miríada de impuestos que pueden surgir al alcanzar ciertos umbrales.

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Casi semanalmente, una empresa estadounidense anuncia que se fusiona con una pequeña empresa extranjera y se reincorpora en el país extranjero, en lo que se conoce como inversión empresarial. Los ejecutivos de las empresas y sus apologistas argumentan que la causa principal de las inversiones corporativas es el entorno fiscal anticompetitivo de Estados Unidos. Como prueba, señalan que, con un 39,1%, Estados Unidos tiene el tipo impositivo legal más alto del mundo desarrollado. El tipo legal medio de otros 16 países económicamente avanzados (ponderado por su importancia económica relativa) es del 29,6%.

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La renta imponible de una entidad expatriada para cualquier ejercicio fiscal que incluya cualquier parte del período aplicable no será en ningún caso inferior a la ganancia por inversión de la entidad para el ejercicio fiscal.

la entidad complete después del 4 de marzo de 2003 la adquisición directa o indirecta de la práctica totalidad de las propiedades que posea directa o indirectamente una sociedad nacional o de la práctica totalidad de las propiedades que constituyan una actividad comercial o empresarial de una sociedad nacional,

en el caso de una adquisición con respecto a una sociedad doméstica, por antiguos socios de la sociedad doméstica por ser titulares de una participación en el capital o en los beneficios de la sociedad doméstica, y

después de la adquisición, el grupo afiliado ampliado que incluye a la entidad no tiene actividades comerciales sustanciales en el país extranjero en el que, o bajo cuya ley, se crea u organiza la entidad, cuando se compara con las actividades comerciales totales de dicho grupo afiliado ampliado.

Una entidad descrita de otra manera en la cláusula (i) con respecto a cualquier corporación nacional o comercio o negocio de sociedad será tratada como no descrita si, en o antes del 4 de marzo de 2003, dicha entidad adquirió directa o indirectamente más de la mitad de las propiedades mantenidas directa o indirectamente por dicha corporación o más de la mitad de las propiedades que constituyen dicho comercio o negocio de sociedad, según sea el caso.

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R.Una inversión es una transacción en la que una empresa multinacional con sede en Estados Unidos se fusiona con una empresa extranjera más pequeña y luego establece su residencia en el país de la empresa extranjera. Como residente en el extranjero, la empresa puede a veces reducir significativamente sus impuestos sin cambiar la ubicación de ninguna actividad comercial real.

El sistema actual de Estados Unidos trata a las empresas multinacionales cuyas empresas matrices están constituidas en Estados Unidos (multinacionales residentes en Estados Unidos) de forma diferente a las que son residentes en otros países. Estados Unidos impone un impuesto mínimo sobre los beneficios activos por encima de una tasa de rendimiento del 10 por ciento que sus multinacionales acumulan en sus filiales extranjeras, mientras que nuestros principales socios comerciales tienen los llamados sistemas territoriales que eximen los ingresos activos de origen extranjero de sus multinacionales residentes. Además, las normas antiabuso de Estados Unidos limitan la capacidad de las multinacionales radicadas en ese país de utilizar canjes de deuda por capital para trasladar los ingresos declarados fuera de Estados Unidos, pero no aplican los mismos límites a las multinacionales residentes en el extranjero. Las nuevas disposiciones, sin embargo, limitan estas actividades de desplazamiento de beneficios por parte de las multinacionales residentes en el extranjero.