Inversión del sujeto pasivo en operaciones inmobiliarias

Normativa de la sección 1031

Un intercambio inverso en el sector inmobiliario es un tipo de intercambio de propiedades en el que primero se adquiere la propiedad de reemplazo y luego se vende la propiedad actual. Un intercambio inverso se creó para ayudar a los compradores a adquirir una nueva propiedad antes de verse obligados a intercambiar o vender una propiedad actual. Esto puede permitir al vendedor mantener una propiedad actual hasta que su valor de mercado aumente, aumentando así también su propio tiempo para vender para maximizar el beneficio.

Las normas estándar de intercambio en especie no suelen aplicarse a los intercambios inversos. Dichas normas suelen permitir a un inversor inmobiliario suspender el pago de los impuestos sobre las plusvalías de una propiedad que ha vendido siempre que el beneficio de esa venta se aplique a la compra de una propiedad “similar”.

El IRS ha creado una serie de normas de seguridad que permiten el tratamiento de bienes similares, siempre y cuando la propiedad actual o la nueva se mantenga en un acuerdo de intercambio calificado, o QEAA. Además, el inversor no puede utilizar una propiedad que ya posea como sustituto de la propiedad cedida.

Reglas de intercambio Irs 1031 2021

La carga inversa se refiere a una regulación especial en la ley del impuesto sobre las ventas, según la cual no el proveedor de servicios, sino el receptor del servicio tiene que pagar el impuesto sobre las ventas. Si lleva tiempo preguntándose en qué consiste exactamente esta regulación especial, no debería perderse este post.

La ley del IVA aplicable establece que el proveedor del servicio debe pagar el impuesto sobre las ventas a la oficina de impuestos. El destinatario del servicio, por su parte, puede reclamar el IVA pagado como impuesto soportado (si el propio destinatario del servicio es un empresario). Por otro lado, si se revierte la deuda tributaria, la responsabilidad fiscal se transfiere al beneficiario de determinados servicios. Aunque en un principio esto puede parecer algo complicado para los profanos en derecho fiscal, esta disposición también aporta ventajas. Simplificado, el asunto funciona como sigue:

La reversión de la deuda tributaria debe servir en primer lugar a la simplificación del procedimiento fiscal, pero también a la lucha contra el fraude del IVA, como el llamado fraude carrusel. El fraude carrusel consiste en la utilización de suministros transfronterizos que están exentos de impuestos para el pagador. Los expertos consideran que provoca la pérdida de miles de millones de euros cada año, que finalmente tendrán que pagar los contribuyentes.

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Un intercambio inverso en el sector inmobiliario es un tipo de intercambio de propiedades en el que primero se adquiere la propiedad de reemplazo y luego se vende la propiedad actual. Un intercambio inverso fue creado para ayudar a los compradores a adquirir una nueva propiedad antes de verse obligados a intercambiar o vender una propiedad actual. Esto puede permitir al vendedor mantener una propiedad actual hasta que su valor de mercado aumente, aumentando así también su propio tiempo para vender para maximizar el beneficio.

Las normas estándar de intercambio en especie no suelen aplicarse a los intercambios inversos. Dichas normas suelen permitir a un inversor inmobiliario suspender el pago de los impuestos sobre las plusvalías de una propiedad que ha vendido siempre que el beneficio de esa venta se aplique a la compra de una propiedad “similar”.

El IRS ha creado una serie de normas de seguridad que permiten el tratamiento de bienes similares, siempre y cuando la propiedad actual o la nueva se mantenga en un acuerdo de intercambio calificado, o QEAA. Además, el inversor no puede utilizar una propiedad que ya posea como sustituto de la propiedad cedida.

Intercambio 1031 para pagar la hipoteca

De acuerdo con el artículo 1031 del Código de Impuestos Internos, un contribuyente puede intercambiar una propiedad inmobiliaria por otra y diferir las ganancias de capital de la transacción. Esto se denomina “intercambio 1031”. Un “intercambio inverso en especie” o un “1031 inverso” es cuando el contribuyente adquiere la propiedad de reemplazo antes de vender la propiedad actual (también llamada “propiedad cedida”). En un 1031 inverso, la nueva propiedad queda en manos de un tercero (el intermediario cualificado o “QI”) hasta que se venda la propiedad cedida. Simultáneamente a la venta de la propiedad cedida, el QI transfiere la propiedad recién adquirida al contribuyente.

Tanto si la transmisión de la propiedad recién adquirida se realiza mediante escritura (o mediante la cesión de las participaciones en la SRL que el QI constituye para poseer la propiedad con el fin de evitar la responsabilidad personal), estará exenta de impuestos.

La transferencia que se destaca en la pregunta se refiere al último paso de una serie de transacciones que están diseñadas como un “intercambio inverso en especie.” Véase en general Rev. Proc. 2000-37, 2000-2 C.B. 308. En el primer paso, la empresa adquirió el nuevo inmueble y pagó la totalidad de los impuestos de registro estatales y locales de Maryland por esa compra. En el momento de esa adquisición, la escritura nombraba al QI como cesionario, y el QI actúa esencialmente como testaferro del contribuyente. En el paso final, el QI, como titular de la propiedad de intercambio (“EAT”), transfiere su interés en la propiedad al contribuyente para cerrar el intercambio en especie y poner fin a la propiedad del hombre de paja. Esta transmisión está exenta de los impuestos de registro y de transferencia estatales y locales de Maryland, ya que esta transmisión se realizó de un testaferro al contribuyente, el verdadero propietario efectivo de la propiedad de sustitución. 49 Op. Att’y Gen. 508 (1964), 42 Op. Att’y Gen. 126 (1957) y 24 Op. Att’y Gen. 965 (1939).