▷ Iva devengado y soportado | Actualizado octubre 2024

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Para que se considere como impuesto soportado, el IVA pagado debe haberse producido en una entrega debidamente gravada a un tipo positivo y realizada por una empresa registrada a efectos del IVA en el Reino Unido. El hecho de que el proveedor haya indicado en su factura lo que supuestamente es el IVA, no significa que éste pueda reclamarse, por ejemplo, si la entrega debería haber estado correctamente sujeta al tipo cero, exenta o fuera del ámbito del IVA. Con respecto a esto último, se trata de un error habitual en la compraventa de una empresa en funcionamiento (véase V-130-260).

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Ejemplo: El mayorista textil A. vende mercancías por valor de 2.000 euros al minorista textil B. Debe facturar el impuesto sobre las ventas al 20 %; por lo tanto, factura 2.400 euros; debe pagar los 400 euros en concepto de impuesto sobre las ventas a las autoridades fiscales.

El impuesto sobre las ventas se retiene en todos los niveles económicos (por ejemplo, productor, fabricante, mayorista, minorista); sin embargo, debido a la deducción del impuesto soportado, no constituye un factor de coste dentro de la cadena de empresarios, sino que se trata como una “partida de tránsito”.

Aplicación prácticaEn primer lugar, el empresario calcula la totalidad del impuesto sobre las ventas de las entregas y los servicios que ha prestado a sus clientes en un determinado periodo de tiempo (por regla general, un mes natural). A continuación, se deduce de este importe el impuesto soportado devengado en ese periodo. El resultado es el impuesto sobre las ventas que debe pagarse o -con un excedente de impuesto soportado- un saldo acreedor.Requisitos para la deducción del impuesto soportado¿Cuándo se devenga la deuda tributaria por las ventas? Los empresarios que no superan el umbral contable pagan los impuestos, en principio, en función de sus pagos recibidos. Esto significa que la cuota del impuesto sobre las ventas se devenga a la expiración del mes en el que se recibió la factura.Esta llamada tributación REAL tiene la ventaja de que el impuesto sobre las ventas para las cuentas por cobrar no tiene que ser pagado.Es imperativo que los empresarios que están sujetos a la contabilidad obligatoria paguen los impuestos de acuerdo con las cantidades de pago acordadas. En este caso, la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas se devenga a la expiración del mes natural en el que se ha ejecutado la entrega u otro servicio; la fecha de recepción del pago es irrelevante en este caso (excepción: pagos anticipados).

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El IVA soportado y repercutido se calcula sobre las partidas de ingresos o gastos (importe base). Los importes de los impuestos se contabilizan en cuentas fiscales separadas y son reembolsados por la agencia tributaria (IVA soportado) o pagados a la agencia tributaria (IVA repercutido). Los porcentajes de impuestos varían de un país a otro y se determinan al definir los indicadores de impuestos.

El importe del impuesto se determina como un porcentaje del importe base, lo que significa que el importe del impuesto se incluye en el importe de la factura. Dado un tipo impositivo del 15%, el importe de la factura o el total de las partidas de gastos o ingresos y las partidas de impuestos juntas sería del 115%. Para calcular el importe de los impuestos, el importe de la factura se divide por 115 y se multiplica por 15. El resultado es un importe correspondiente al 15 por ciento. El resultado es un importe correspondiente al 15 por ciento del importe base.

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El impuesto soportado es el impuesto central (CGST), el impuesto estatal (SGST), el impuesto integrado (IGST) o el impuesto del territorio de la Unión (UTGST) cargado en el suministro de bienes o servicios o ambos realizados a una persona registrada. También incluye el impuesto pagado en base a la inversión del sujeto pasivo y el impuesto integrado sobre bienes y servicios cobrado por la importación de bienes. No incluye el impuesto pagado en virtud de la tasa de composición.

¿Qué bienes o servicios se permiten bajo el GST? Respuesta. Una persona registrada tiene derecho a tomar el crédito del impuesto soportado cargado en el suministro de bienes o servicios, o ambos, que se utilizan o están destinados a ser utilizados en el curso o la promoción de negocios, sujeto a otras condiciones y restricciones.

Sí, el destinatario puede obtener el ITC. Pero está obligado a pagar la contraprestación junto con el impuesto en un plazo de 180 días a partir de la fecha de emisión de la factura. Esta condición no es aplicable cuando el impuesto es pagadero en base a la inversión del sujeto pasivo.

Se considerará que la persona registrada ha recibido los bienes cuando los bienes han sido entregados a un tercero en la dirección de dicho sujeto pasivo. Por lo tanto, el ITC estará disponible para la persona por cuya orden se entregan los bienes a terceros.