▷ Iva servicios prestados en españa a empresa extranjera

artículo 44 de la directiva sobre el iva

España fija el nivel de sus tipos de IVA. Sigue algunas normas generales en este ámbito establecidas por la UE (por ejemplo, el tipo normal del IVA debe ser superior al 15%). Estos tipos de IVA deben ser utilizados por los proveedores de servicios imponibles al vender sus bienes.

Algunos productos alimenticios; suministros de agua; algunos productos farmacéuticos; algunos equipos médicos para discapacitados; transporte nacional de pasajeros; transporte intracomunitario e internacional por carretera, ferrocarril y vías navegables; algunas viviendas sociales; algunas reformas y reparaciones de viviendas privadas; suministros agrícolas; alojamiento en hoteles; restaurantes y servicios de catering; algunos servicios sociales; Recogida de residuos domésticos; algunas bebidas no alcohólicas; bares, cafés, clubes nocturnos y bebidas alcohólicas vendidas en ellos; comida para llevar; flores cortadas y plantas para la producción de alimentos; algunos suministros de edificios nuevos; algunas obras de construcción de edificios nuevos; admisión a eventos deportivos (sólo para aficionados); tratamiento de residuos y aguas residuales; admisión a determinados servicios culturales.

iva en francia

Las Directivas de la Unión Europea sobre el IVA han sido incorporadas al derecho español (Ley 37/1992, en vigor desde el 1 de enero de 1993), y las principales disposiciones de estas Directivas están armonizadas en los diferentes Estados miembros de la UE.

El IVA es un impuesto indirecto, cuya principal característica es que no suele suponer ningún coste para los empresarios o profesionales, sino únicamente para el consumidor final, ya que los empresarios o profesionales suelen tener derecho a compensar el IVA soportado con el IVA repercutido.

En Canarias, el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), en vigor desde el 1 de enero de 1993, es muy similar al IVA y es un impuesto indirecto que grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas en Canarias por los empresarios y profesionales y las importaciones de bienes. El tipo general del IGIC es del 7%.

Algunas operaciones están exentas del IVA (por ejemplo, las operaciones financieras y de seguros, los servicios médicos, los servicios educativos, el alquiler de viviendas). Dado que el empresario o profesional que las realiza no repercute el IVA en dichas actividades, éstas no dan derecho a la deducción del IVA soportado, tal y como se describe más adelante en este informe, aunque existen otras operaciones exentas (principalmente las relacionadas con el comercio internacional, como las entregas intracomunitarias de bienes o las exportaciones) que sí dan derecho a la deducción del IVA soportado.

suministro intracomunitario de bienes

Se ha modificado el criterio utilizado para aplicar la regla de uso y disfrute del IVA a determinados servicios (como los servicios de marketing, asesoramiento, consultoría, informáticos o electrónicos) prestados a clientes no comunitarios. La regla de uso y disfrute, tal y como se establece en el artículo 59 bis (b) de la Directiva del IVA de la UE, permite a los Estados miembros de la UE apartarse de las normas generales sobre el lugar de prestación para garantizar que determinados servicios se graven en el lugar en el que se utilizan y disfrutan realmente y, por tanto, recaudar el IVA sobre los servicios en el Estado miembro de la UE correspondiente.

Hace varios años, las autoridades fiscales españolas adoptaron la postura de que la regla de uso y disfrute se aplicaba únicamente cuando el destinatario directo de los servicios tenía una empresa sujeta al IVA en el territorio español. Sin embargo, en una sentencia dictada el 22 de diciembre de 2019, el Tribunal Superior de Justicia español concluyó que la regla se aplicaba a los servicios de comercialización prestados a una empresa establecida en Gibraltar, incluso si el destinatario directo -que estaba establecido fuera de la UE- no era el destinatario final de los servicios, sino que los refaccionaba a otras entidades, siempre que los servicios fueran finalmente utilizados o explotados en el territorio español del IVA por la última parte de la cadena.

normas de uso y disfrute del iva

Los impuestos españoles pueden recaudarse a nivel nacional (estatal), regional (autonómico) o local (ayuntamientos o autoridades municipales). Además, los impuestos españoles pueden desglosarse en tres grupos: impuestos, tasas y contribuciones especiales. En cualquier caso, y como visión general, los derechos y las contribuciones especiales se activan a cambio de un servicio o prestación pública, como la tasa de aparcamiento o la tasa de basuras.

Desde el punto de vista de la fiscalidad directa, existen otros impuestos aplicables, como el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre actividades económicas, y otros que sólo se aplican a las personas físicas, como el impuesto sobre sucesiones y donaciones y el impuesto sobre el patrimonio.

En cuanto a la fiscalidad indirecta, en España son aplicables el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. El IVA está regulado según las normas de la UE en virtud de la Directiva del IVA. El IVA no es aplicable en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, que no se consideran territorios españoles desde el punto de vista del IVA. En su lugar, estas regiones aplican sus impuestos específicos sobre las ventas. La mayoría de los aspectos del impuesto sobre transmisiones, incluidos los tipos, las deducciones y las formalidades a la hora de presentar las declaraciones de impuestos, están determinados por las leyes fiscales regionales.