▷ Modelo 347 con iva o sin iva | Actualizado octubre 2024

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El impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea (o IVA de la UE) es un impuesto sobre el valor añadido que grava los bienes y servicios dentro de la Unión Europea (UE). Las instituciones de la UE no recaudan el impuesto, pero los estados miembros de la UE están obligados a adoptar un impuesto sobre el valor añadido que cumpla con el código del IVA de la UE. Los tipos de IVA que se aplican en los distintos Estados miembros varían entre el 17% de Luxemburgo y el 27% de Hungría[1] El total del IVA recaudado por los Estados miembros se utiliza como parte del cálculo para determinar la contribución de cada Estado al presupuesto de la UE.
El sistema de IVA de la UE está regulado por una serie de directivas de la Unión Europea. El IVA de la UE se basa en el “principio de destino”: el impuesto sobre el valor añadido se paga al gobierno del país en el que vive el consumidor que compra el producto[2].
Las empresas que venden un producto cobran el IVA y el cliente lo paga. Cuando el cliente es una empresa, el IVA se conoce como “IVA soportado”. Cuando un consumidor compra el producto final a una empresa, el impuesto se denomina “IVA repercutido”.
El impuesto sobre el valor añadido recaudado en cada etapa de la cadena de suministro se remite a las autoridades fiscales del Estado miembro en cuestión y forma parte de los ingresos de ese Estado. Una pequeña parte se destina a la Unión Europea en forma de tasa (“recursos propios procedentes del IVA”).

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En el momento de la facturación, AWS determina la ubicación de cada cuenta individual, basándose en cierta información, incluyendo su TRN, su dirección de facturación y su dirección de contacto. El resultado de la determinación de AWS se muestra como “Dirección Fiscal” en la página de Configuración Fiscal de cada cuenta.
Si tiene una familia de facturación consolidada, tenga en cuenta que cada cuenta se evalúa individualmente: las cuentas vinculadas no heredan la Dirección Fiscal ni el TRN de la cuenta del pagador. La cuenta pagadora puede ver la Dirección Fiscal de todas sus cuentas vinculadas en su propia página de Configuración Fiscal de cada cuenta.

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Puede personalizar su proceso de declaración de IVA especificando el calendario fiscal para un número de registro fiscal, los importes de los umbrales, las reglas de asignación y los registros de IVA en la ventana de configuración de las entidades de declaración de IVA de EMEA. Las pestañas de la ventana y las funciones relacionadas son:
Seleccione para habilitar las asignaciones anuales. Esta opción se activa sólo si se marca la opción de Activar Asignaciones. En base a esta opción, el proceso de asignación decide si hacer sólo asignaciones periódicas o ambas al mismo tiempo. Si se habilita la asignación anual, el informe final no podrá realizarse si la asignación periódica y la anual no se completan con éxito.
Seleccione esta opción para activar el número de secuencia a nivel de informe mientras se ejecutan los informes. Para numerar las transacciones, puede imprimir el número de secuencia del documento para la transacción, o puede imprimir el número de secuencia específico del informe. Por ejemplo, países como Polonia utilizan la secuenciación a nivel de informe.
Nota: Puede seleccionar el tipo de transacción de IVA, el nombre del impuesto y el estado del impuesto que definió en E-Business Tax. Si define la regla para un impuesto, todos los códigos de tipos impositivos que se encuentren dentro de ese impuesto serán aplicables a la regla definida. Puede anular esta regla en cualquier nivel o definir una regla diferente para el estado, la jurisdicción y el código de tipo impositivo.

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Ya hemos informado en varias ocasiones sobre la exención del IVA para las llamadas estructuras de marca blanca y, en particular, sobre los posibles servicios exentos de IVA en relación con la externalización de la explotación de cajeros automáticos en nuestro blog.
Hace unos días, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) (en el asunto Cardpoint GmbH como sucesora de Moneybox Deutschland GmbH; asunto C-42/18) declaró en una sentencia que los servicios prestados en relación con la explotación externalizada de cajeros automáticos no están exentos del IVA (artículo 135, apartado 1, letra d), de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, DO L 347, p. 1, Directiva sobre el IVA; artículo 4, nº 8, letra d, de la Ley alemana del IVA (UStG)). Como ya esperábamos en nuestra entrada del blog sobre Cajeros automáticos e IVA, los jueces del TJUE siguieron por tanto las conclusiones del Abogado General.
En el caso que nos ocupa, Cardpoint GmbH (Moneybox Deutschland GmbH) explotaba cajeros automáticos junto con un banco. Las actividades realizadas por Cardpoint GmbH y el banco se describen con detalle comparativo en el apartado 8 de la sentencia del TJUE. Al final, el TJUE dictaminó que los servicios prestados por Cardpoint GmbH al banco no están exentos del IVA en el marco de las operaciones de pago y transferencia (artículo 135, apartado 1, letra d), de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, DO L 347, p. 1, Directiva sobre el IVA; artículo 4, nº 8, letra d), de la UStG).