No existe base de cotizacion

Ejemplo de transferencia de contribuciones benéficas

(1) En general. La deducción de las contribuciones benéficas de un individuo está sujeta a las limitaciones del 20, 30 y 50 por ciento, a menos que el individuo tenga derecho a la deducción ilimitada de las contribuciones benéficas según la sección 170(b)(1)(C). En los párrafos (b) a (f) de esta sección encontrará un análisis de estas limitaciones y ejemplos de su aplicación. Si los cónyuges realizan una declaración conjunta, la deducción por aportaciones es la suma de las aportaciones realizadas por los cónyuges, y las limitaciones de la sección 170(b) y de esta sección se basan en la base de aportación conjunta de los cónyuges. Una contribución benéfica de un individuo a o para el uso de una organización descrita en la sección 170(c) puede ser deducible aunque todos, o alguna parte, de los fondos de la organización puedan ser utilizados en países extranjeros para fines benéficos o educativos.

(b) Limitación del 50 por ciento. Una persona física puede deducir las aportaciones benéficas realizadas durante un ejercicio fiscal a una o varias organizaciones de la sección 170(b)(1)(A), tal como se definen en el apartado 1.170A-9, en la medida en que dichas aportaciones, en su conjunto, no superen el 50 por ciento de su base contributiva, tal como se define en la sección 170(b)(1)(F) y en el apartado (e) de esta sección, correspondiente al ejercicio fiscal. No obstante, véase el apartado (d) de este epígrafe para conocer la limitación del importe de las aportaciones benéficas de bienes con una plusvalía del 30 por ciento. Para poder acogerse a la limitación del 50 por ciento, las aportaciones deben realizarse “a”, y no simplemente “para el uso de”, una de las organizaciones especificadas. Una aportación a una organización mencionada en el artículo 170(c)(2), que no sea una organización de la sección 170(b)(1)(A), no podrá acogerse a la limitación del 50 por ciento aunque dicha organización ponga la aportación a disposición de una organización que sea una organización de la sección 170 (b)(1)(A). Para las disposiciones relativas al traspaso de las aportaciones que superen el 50 por ciento de la base de cotización de una persona física, véase la sección 170(d)(1) y el párrafo (b) de § 1.170A-10.

Límites de la renta bruta ajustada

(1) El artículo 170(d)(1), relativo al traslado de las contribuciones benéficas que superen el 50 por ciento de la base de cotización, y el artículo 170(b)(1)(D)(ii), relativo al traslado de las contribuciones benéficas que superen el 30 por ciento de la base de cotización, prevén el traslado de las contribuciones benéficas en exceso por parte de los particulares de las contribuciones benéficas a las organizaciones del artículo 170(b)(1)(A) descritas en el apartado 1.170A-9. Estos traspasos se determinarán según lo dispuesto en los párrafos (b) y (c) de esta sección. No se permitirá el traspaso de contribuciones benéficas excesivas con respecto a las contribuciones “para el uso de”, en lugar de “a”, organizaciones de la sección 170(b)(1)(A) o con respecto a las contribuciones “a” o “para el uso de” organizaciones que no son organizaciones de la sección 170(b)(1)(A). Véase el § 1.170A-8(a)(2) para las definiciones de “para” o “para el uso de” una organización benéfica.

(2) Las disposiciones de traspaso se aplican con respecto a las aportaciones realizadas durante un ejercicio fiscal que superen el límite porcentual aplicable, aunque el contribuyente elija, en virtud del artículo 144, aplicar la deducción estándar en ese año en lugar de detallar la deducción permitida al calcular la renta imponible de ese año.

Sociedad de transferencia de contribuciones benéficas

prescribe mediante reglamentos), el apartado (e)(1) se aplicará a todas las aportaciones de bienes con plusvalía (a las que no se aplique de otro modo el apartado (e)(1)(B)) realizadas por el contribuyente durante el ejercicio fiscal. Si dichas

A efectos de la aplicación de esta subsección y de la subsección (d)(1), las aportaciones descritas en la cláusula (i) no se considerarán como las descritas en los subpárrafos (A), (B), (C) o (D) y dichos subpárrafos se aplicarán sin tener en cuenta dichas aportaciones.

(según se define en el artículo 4942(g), sin tener en cuenta el apartado (3) del mismo), que se tratan, tras la aplicación del artículo 4942(g)(3), como distribuciones con cargo al corpus (de acuerdo con el artículo 4942(h)) en una cantidad igual al 100 por cien de dichas aportaciones, y con respecto a las cuales

El total de las deducciones previstas en el apartado (a) para cualquier ejercicio fiscal (distinto de las aportaciones a las que se aplique el subapartado (B) o (C)) no podrá superar el 10 por ciento de la renta imponible del contribuyente.

realizadas por cualquier persona en nombre de una organización descrita en la subsección (c) (distinta de una organización descrita en la sección 501(h)(5) (relativa a las iglesias, etc.)) si el gasto se realiza con el fin de influir en

Publicación 526 del IRS

Las contribuciones benéficas son una de las mejores oportunidades de ahorro fiscal que existen. No sólo se beneficia la organización benéfica, sino que los contribuyentes disfrutan de ahorros fiscales al deducir parte o la totalidad de sus contribuciones en sus declaraciones de impuestos. Para el impuesto sobre la renta de 2021, que vence el 15 de abril de 2022, dos normas especiales amplían y expanden el generoso tratamiento fiscal de las contribuciones en efectivo que reúnen los requisitos necesarios y que se realizan en 2021:

El tratamiento fiscal de una contribución benéfica varía según el tipo de bien aportado y el estatus de exención fiscal de la organización receptora. Las normas difieren para los particulares, las empresas y los donantes corporativos. Además, el importe de la deducción está sujeto a normas y límites máximos.

La legislación fiscal exige que sólo se permita la deducción de las aportaciones que tengan una finalidad benéfica. Una organización receptora debe reunir los requisitos para estar exenta de impuestos, tal y como exige el código fiscal y determina el Servicio de Impuestos Internos (IRS).

La herramienta de búsqueda de organizaciones exentas de impuestos del IRS puede ayudar a verificar el estatus de exención de impuestos de una organización y determinar su elegibilidad para contribuciones deducibles. Una donación a un gobierno federal, estatal o local puede ser elegible si la donación está destinada a fines públicos (como el mantenimiento de un parque público). Las donaciones para beneficiar a un individuo en particular, a una empresa con ánimo de lucro o a un interés privado no pueden considerarse contribuciones benéficas deducibles.