▷ Operaciones con inversión del sujeto pasivo

Cómo calcular el iva inverso

Si su empresa tiene dos números de IVA, uno en Alemania y otro en Francia, puede preguntarse por qué cobra el IVA en Alemania pero no en Francia por dos entregas que son similares en ambos países. La respuesta está en las normas de inversión del sujeto pasivo del IVA, que los países pueden aplicar de forma diferente en cada caso.

Por regla general, las empresas repercuten el IVA en las entregas y lo deducen en las compras. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo es una desviación de esta regla en la que el proveedor no carga el IVA en la factura y el cliente paga y deduce el IVA simultáneamente a través de la declaración del IVA. El cliente pagará el importe neto al proveedor, pero, al cumplimentar la declaración del IVA, calculará manualmente el IVA de la factura con inversión del sujeto pasivo y declarará ese importe como IVA soportado y como IVA repercutido, con lo que el flujo de caja del cliente y del proveedor será nulo. En algunos casos, no se permite la deducción total de acuerdo con las normas de exención parcial.

Si se aplica la inversión del sujeto pasivo (véanse las posibles situaciones), deberá emitir una factura sin IVA y su cliente autoliquidará el importe del IVA. Debemos dividir los requisitos para el proveedor y el cliente en una operación de inversión del sujeto pasivo:

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Servicios de inversión del sujeto pasivo

Si su empresa tiene dos números de IVA, uno en Alemania y otro en Francia, puede preguntarse por qué cobra el IVA en Alemania pero no en Francia por dos prestaciones que son similares en ambos países. La respuesta está en las normas de inversión del sujeto pasivo del IVA, que los países pueden aplicar de forma diferente en cada caso.

Mecanismo de inversión del sujeto pasivo en la ue

Cuando se compran bienes o servicios a proveedores de otros países de la UE, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo traslada la responsabilidad del registro de una operación de IVA del vendedor al comprador de ese bien o servicio.

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De este modo, se elimina o reduce la obligación de los vendedores de registrarse a efectos del IVA en el país donde se realiza el suministro. Si el proveedor incurre en algún tipo de IVA local sobre los costes relacionados con el servicio o los bienes suministrados en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, puede recuperarlo mediante una reclamación del IVA de la UE.

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se creó cuando se reformó el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea para el lanzamiento del mercado único en 1993, con el fin de ayudar a simplificar la declaración del IVA en los 27 Estados miembros.

Cuando se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el receptor de los bienes o servicios declara en su declaración de IVA tanto su compra (IVA soportado) como la venta del proveedor (IVA repercutido). Desde el punto de vista de las autoridades, pueden ver la transacción declarada en las casillas especiales previstas en las declaraciones para las entregas de bienes o servicios transfronterizos.

Inversión del sujeto pasivo en el reino unido

Si la inversión del sujeto pasivo se aplica a las transacciones, el sistema distribuye los importes de los impuestos que el receptor de los bienes o servicios debe pagar al proveedor y a la autoridad fiscal en función de los porcentajes del proveedor y del receptor establecidos en la tabla F75I802.

Por ejemplo, considere una transacción que es de 1.000 INR, el GST aplicable es del 10%, y el porcentaje de impuesto a pagar al proveedor es del 40% y el porcentaje a pagar a la autoridad fiscal es del 60%. Entonces, el receptor debe pagar 1.040 INR al proveedor y 60 INR deben pagarse directamente a la autoridad fiscal.

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Si se ha optado por calcular los importes de la anulación para las operaciones que se especifican como recuperables de GST, el sistema registra la información de la anulación en la tabla F75I807, pero no crea asientos ni actualiza las tablas y los libros mayores para estas operaciones.

Cuando se introducen recibos para pedidos de compra, el programa de Selección de precios de entrega (P43291) recupera las reglas de precios de entrega de la tabla Elementos de coste del artículo/proveedor (F75I791) y calcula el GST si éste es aplicable a las transacciones, basándose en la regla GST configurada en la tabla Configuración de la regla GST (F75I802). Durante este proceso, el sistema también comprueba si la inversión del sujeto pasivo es aplicable a las transacciones en la tabla F75I802.