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Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo
Lugar de prestación de servicios del iva
La Agencia Tributaria española introduce grandes cambios en el fichero SII a partir de enero de 2021. Se trata de la mayor actualización del fichero SII desde su implantación en 2017. Con esta actualización, habrá un mayor número de comprobaciones y datos requeridos en el XML enviado a Hacienda.
La siguiente lista es un resumen de los cambios introducidos en la nueva versión del XML. Nuestras explicaciones tienen en cuenta la traducción al inglés realizada en nuestro archivo maestro para Marosa SII. Si no utiliza nuestra herramienta, le recomendamos que consulte las diapositivas y la documentación publicada por las autoridades fiscales españolas.
Como resumen rápido: los cambios que entran en vigor en 2021 suponen: 1) introducir un nuevo libro de facturas para los movimientos de existencias en el marco de la simplificación de los arreglos rápidos, 2) introducir tres nuevos campos de datos en el libro de facturas recibidas y 3) añadir varias comprobaciones de datos en el libro de facturas emitidas y en el libro de facturas recibidas.
Artículo 196 de la directiva 2006/112/ce del consejo
Si tiene un establecimiento comercial en el Reino Unido y establecimientos en otros países, debe analizar qué hace cada establecimiento en términos de prestación de servicios. Si, por ejemplo, su empresa tiene su sede en el Reino Unido, pero tiene una filial francesa que presta servicios a empresas locales, la empresa francesa pertenece a Francia a efectos del IVA. Este es el caso incluso si su sede social pertenece al Reino Unido para los suministros que realiza en el Reino Unido.
El terreno y la propiedad incluyen el propio terreno más cualquier edificio u otras estructuras, (incluidas las instalaciones como las plataformas de producción de petróleo). La maquinaria instalada en un edificio no se considera terreno o propiedad.
Si el cliente no es una empresa, la mayoría de los suministros relacionados con eventos están sujetos al IVA en el lugar donde se realizan. Esto incluye todos los servicios relacionados con eventos culturales, artísticos, deportivos, científicos y educativos, o de entretenimiento.
Los intermediarios prestan un servicio de organización o facilitación del suministro de bienes o servicios. Suelen llamarse corredores o agentes, y su cliente es la persona u organización a la que prestan su servicio. Puede ser el proveedor o el comprador de los bienes o servicios, o ambos.
Inversión del sujeto pasivo en el suministro intracomunitario
La creación del mercado interior a nivel comunitario implica la supresión de las fronteras fiscales y exige una regulación nueva y específica, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, de las operaciones intracomunitarias, así como una armonización mínima de los tipos impositivos y una cooperación administrativa adecuada entre los Estados miembros.
Por otra parte, la experiencia adquirida durante los siete años de vigencia del IVA ha puesto de manifiesto la necesidad de introducir ciertas modificaciones en su legislación para resolver algunos problemas técnicos o simplificar su aplicación.
Todo ello determina una profunda modificación de la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido que justifica la aprobación de una nueva Ley reguladora del impuesto, para incorporar las citadas disposiciones comunitarias y las modificaciones de mejora de la normativa.
El artículo 13 del Acta Única ha introducido el artículo 8 A del Tratado CEE en el sentido de que “la Comunidad adoptará medidas para establecer progresivamente el mercado interior, en el curso de un período que finalizará el 31 de diciembre de 1992”.
Entrega intracomunitaria de bienes
Cuando se compran bienes o servicios a proveedores de otros países de la UE, la inversión del sujeto pasivo traslada la responsabilidad del registro de una operación de IVA del vendedor al comprador de ese bien o servicio.
De este modo, se elimina o reduce la obligación de los vendedores de registrarse a efectos del IVA en el país donde se realiza el suministro. Si el proveedor incurre en algún tipo de IVA local sobre los costes relacionados con el servicio o los bienes suministrados en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, puede recuperarlo mediante una reclamación del IVA de la UE.
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se creó cuando se reformó el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea con motivo de la puesta en marcha del mercado único en 1993, para ayudar a simplificar la declaración del IVA en los 27 Estados miembros.
Cuando se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el receptor de los bienes o servicios declara en su declaración de IVA tanto su compra (IVA soportado) como la venta del proveedor (IVA repercutido). Desde el punto de vista de las autoridades, pueden ver la transacción declarada en las casillas especiales previstas en las declaraciones de entregas de bienes o servicios transfronterizos.
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