▷ Operaciones vinculadas impuesto sociedades

valor añadido… los impuestos

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Los datos puestos a disposición por el Ministerio de Hacienda muestran que en 2019 se han realizado 471 inspecciones en materia de precios de transferencia, lo que supone un incremento de cerca del 76% respecto a 2018. En 2018-2019 también aumentó el número de inspecciones concluidas con un ajuste al alza (139 en relación con 193). Además, en 2019, como resultado de las inspecciones, el importe del impuesto sobre la renta cargado superó los 450 millones de zlotys y fue dos veces mayor que el de 2018. La información anterior muestra que en los últimos años se observa no solo un aumento del número de inspecciones realizadas, sino también (o probablemente en primer lugar) su eficacia mucho mayor. Cabe destacar que gracias a la introducción de nuevas herramientas (información CIT-TP/PIT-TP presentada para 2017-2018 y el formulario TPR presentado desde 2019), las autoridades fiscales obtuvieron acceso a datos detallados sobre las transacciones efectuadas con las entidades vinculadas. Podemos concluir que la información proporcionada permite la selección precisa de las entidades para el control, así como mejora la eficiencia de las actividades realizadas por las autoridades fiscales.

evasión fiscal

Por precios de transferencia se entiende la fijación de precios de las transacciones entre empresas pertenecientes al mismo grupo (“partes vinculadas”). Cuando se analizan los precios de transferencia desde el punto de vista de la fiscalidad, se incluyen todas las transacciones entre partes vinculadas, como las relativas a bienes y servicios, la compensación por el uso de intangibles y la financiación.
La información contenida en estas páginas está dirigida principalmente a las empresas finlandesas que se introducen en los mercados internacionales y que no tienen mucha experiencia en cuestiones relacionadas con los precios de transferencia. El objetivo es ayudar a las empresas a identificar las cuestiones relacionadas con los precios de transferencia que deben tener en cuenta en sus propias operaciones. Sin embargo, la evaluación de las cuestiones relativas a los precios de transferencia está siempre estrechamente relacionada con las operaciones comerciales de la empresa y las circunstancias de cada caso.
Todas las empresas del grupo forman parte del mismo conjunto y, por lo tanto, los términos y condiciones de las transacciones intragrupo no suelen estar determinados por el comportamiento normal del mercado. Los precios y otros términos y condiciones de las transacciones suelen fijarse de forma centralizada. Sin embargo, los términos y condiciones de las transacciones intragrupo deben ser de plena competencia. Esto significa que las operaciones intragrupo deben basarse en los mismos precios y otros términos y condiciones que se utilizarían en operaciones entre empresas independientes en circunstancias similares. El objetivo del principio de plena competencia es garantizar que los ingresos se acumulen y los impuestos se paguen en el país correcto.

wikipedia

En el caso de una empresa estadounidense que presenta una declaración de la renta federal consolidada (es decir, una única declaración de impuestos para un grupo de empresas afiliadas), el hecho de que existan transacciones entre partes vinculadas entre los miembros del grupo consolidado estadounidense no preocupa al IRS. Las transacciones entre partes vinculadas se eliminan en la consolidación, por lo que no hay desplazamiento de ingresos entre jurisdicciones.
Sin embargo, puede que no ocurra lo mismo desde el punto de vista del impuesto sobre la renta estatal, en función de los estados concretos en los que operen los miembros del grupo consolidado estadounidense y del reparto de beneficios entre esas entidades. Mientras que, a nivel federal, los miembros de un grupo consolidado presentan una única declaración de impuestos que incluye las operaciones de todas las entidades, es habitual que, a nivel estatal, existan diferentes grupos de declaración dependiendo de si el estado es de declaración combinada o de declaración separada. Los estados de declaración combinada exigen que la empresa multiestatal incluya los beneficios de todos los miembros en una única declaración, independientemente de que estén ubicados en el estado. Un estado de declaración separada sólo requiere que el miembro o miembros específicos que operan en su jurisdicción declaren sus beneficios en la declaración. En la actualidad hay 17 estados con declaración separada y cuatro de ellos (Florida, Maryland, Pensilvania y Virginia) han propuesto recientemente una legislación que pasaría a imponer la declaración combinada a los contribuyentes de sociedades.

impuesto sobre la renta

En primer lugar, a la hora de responder a la pregunta de si el valor de mercado de las transacciones (precios de transferencia) sigue siendo relevante según la nueva Ley del Impuesto de Sociedades, la respuesta es que no se han anulado las normas sobre precios de transferencia y éstos siguen siendo aplicables.
Según el artículo 4 (2) (2) (e) de la Ley del Impuesto de Sociedades, la base imponible del Impuesto de Sociedades también incluye “los ingresos que un contribuyente habría recibido o los gastos en los que no habría incurrido si las relaciones comerciales y financieras se hubieran creado o establecido en condiciones válidas entre dos personas independientes y si el valor de las transacciones realizadas entre las personas vinculadas (de las cuales una es el contribuyente) correspondiera al precio (valor) de mercado que se calcula según los métodos determinados por el Gabinete”.
Esta definición está tomada de la formulación internacionalmente aplicada del principio de “plena competencia” y significa que los ingresos generados por las transacciones entre partes vinculadas no deben ser inferiores al valor de mercado y los costes incurridos no deben ser superiores al valor de mercado. Este déficit/exceso se considera una distribución de beneficios y se incluye en la base imponible del impuesto de sociedades.