▷ Prestamo sociedad a socio fiscalidad | Actualizado octubre 2024

préstamo de la sociedad a un socio

El IRS ha publicado tres conjuntos de reglamentos -definitivo, temporal y propuesto- que abordan las ventas encubiertas de bienes que implican a las sociedades, la asignación de los pasivos de las sociedades y varias otras cuestiones relacionadas con las sociedades. La normativa pretende en gran medida eliminar lo que el IRS considera un abuso de algunas de las ventajas fiscales asociadas a las sociedades colectivas.

Por lo general, no se debe pagar ningún impuesto cuando un socio aporta bienes a una sociedad o una sociedad distribuye bienes a sus socios. Algunas personas consideran que las sociedades colectivas son una forma de intercambiar bienes -dinero en efectivo u otros bienes intercambiados por una participación en la sociedad- sin incurrir en impuestos. Sin embargo, en virtud de las normas de venta encubierta, las aportaciones de los socios y las distribuciones de las sociedades pueden tratarse como ventas imponibles. Se aplica una prueba de hechos y circunstancias para determinar si una transacción fue, en esencia, una venta de bienes a la sociedad. La normativa incluye una presunción refutable de que se ha producido una venta cuando un socio realiza una aportación y recibe una distribución de efectivo en los dos años siguientes a la aportación.

préstamo a los socios vs. aportación de capital

¿Puede una sociedad colectiva conceder un préstamo a los socios? La Ley de Sociedades Colectivas no restringe que una empresa de este tipo conceda préstamos, a menos que la Escritura de Sociedad lo prohíba. Sin embargo, el préstamo nunca debe concederse ni devolverse en efectivo.

Las sociedades colectivas y las sociedades anónimas se parecen en algunos aspectos, por lo que es fácil confundir estos términos. Los individuos que poseen una corporación son los accionistas. Los individuos que poseen una sociedad son los socios. La diferencia es relevante porque determina cómo se manejan los intereses de propiedad. Las sociedades anónimas emiten acciones, mientras que los socios poseen un porcentaje de la empresa.

Cada año, los beneficios y las pérdidas se reparten en función del porcentaje de propiedad de los socios. La empresa puede optar por no distribuir todos los beneficios en un año determinado. En su lugar, el dinero puede añadirse a la cuenta de capital de cada socio, que también se basa en el porcentaje de propiedad de cada uno de ellos.

Este proceso permite sacar dinero de la sociedad de una manera que no se considera un préstamo. El hecho de que un socio saque dinero de la empresa se denomina distribución o anticipo con cargo a los beneficios. La mayoría de las empresas distribuyen beneficios anualmente, pero normalmente se puede sacar dinero del saldo de la cuenta de capital o contra beneficios futuros. El dinero ya se le ha abonado a usted como propietario, por lo que no está obligado a devolverlo.

tratamiento fiscal del préstamo del socio a la sociedad

La base de un socio de una participación en el capital social adquirida mediante una aportación de bienes, incluido el dinero, a la sociedad será el importe del dinero aportado más la base ajustada en el momento de la aportación de cualquier bien aportado. Si la adquisición de una participación en el capital de la sociedad da lugar a una renta imponible para un socio, dicha renta constituirá una adición a la base de la participación del socio. Véase el apartado (b) del artículo 1.721-1. Si la propiedad aportada está sujeta a una deuda o si la sociedad asume las obligaciones del socio, la base de la participación del socio aportante se reducirá en la parte de la deuda asumida por los demás socios, ya que la asunción de su deuda por parte de la sociedad se considera una distribución de dinero al socio. A la inversa, la asunción por parte de los demás socios de una parte del endeudamiento del contribuyente se considera una aportación de dinero por parte de éstos. Véase el artículo 752 y el apartado 1.752-1. Véase la sección 1.460-4(k)(3)(iv)(A) para las normas relativas a los ajustes de base necesarios cuando un contrato contabilizado según el método de contabilidad de contratos a largo plazo se transfiere en una aportación a la que se aplica la sección 721(a). Las disposiciones de esta sección pueden ilustrarse con los siguientes ejemplos:

conversión del préstamo del socio en capital

El adelanto de dinero por parte de un socio a una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) clasificada como sociedad colectiva puede adoptar la forma de una aportación de capital o de un préstamo. Esta distinción tiene importantes consecuencias fiscales. Por ejemplo, una aportación de capital aumenta la base del miembro contribuyente en su participación en la LLC a razón de un dólar por otro, pero un préstamo sólo aumenta la base del miembro en una cantidad igual a su mayor participación en el pasivo de la LLC, según el art. 752. (Sin embargo, un préstamo de un miembro o afiliado a un miembro generalmente se asigna al 100% a ese miembro a efectos de la base bajo las reglas de la Sec. 752).

Si un anticipo de un miembro a una LLC es una deuda de buena fe, la transacción se trata como un préstamo de un tercero. En virtud de este acuerdo, los pagos de capital e intereses se gravan como si el préstamo fuera entre partes no relacionadas. El prestamista/socio declara los ingresos por intereses según su método contable. Del mismo modo, la SRL deduce los intereses pagados al socio según el método contable de la SRL. Sin embargo, la deducibilidad de los pagos de intereses puede estar sujeta a las normas sobre partes relacionadas que controlan el momento de la deducción.