▷ Prorrata de pagas extras | Actualizado junio 2024

Pagos de bonificaciones a los empleados

Exclusión del impuesto sobre la renta de una parte de la indemnización por desempleo para 2020. Para las personas físicas con una renta bruta ajustada inferior a 150.000 dólares, se excluyen de la renta bruta hasta 10.200 dólares de la compensación por desempleo. En el caso de una declaración conjunta, se excluyen hasta 10.200 dólares recibidos por cada cónyuge. (Véase la L.P. 117-2 y el artículo 85(c)).

Condonación de préstamos del Programa de Protección del Salario. La renta bruta no incluye ninguna cantidad derivada de la condonación de un préstamo del Programa de Protección de Cheques (PPP), en vigor para los ejercicios fiscales que terminen después del 3/27/2020. (Véase la L.P. 116-136.) Asimismo, los ingresos brutos no incluyen ninguna cantidad derivada de la condonación de los préstamos PPP del segundo sorteo, en vigor a partir del 27/12/2020. (Véase la L.P. 116-260.)

Subvenciones de ayuda financiera de emergencia. Ciertas subvenciones de ayuda financiera de emergencia en virtud de la Ley CARES están excluidas de los ingresos de los estudiantes universitarios, con efecto para las subvenciones concedidas después del 26/3/2020. (Véanse las leyes P.L. 116-136 y P.L. 116-260).

Otras condonaciones de préstamos en virtud de la Ley CARES. Los ingresos brutos no incluyen ninguna cantidad derivada de la condonación de determinados préstamos, subvenciones de emergencia para préstamos por daños económicos y catástrofes (EIDL), y determinadas ayudas para la devolución de préstamos, cada una de ellas según lo dispuesto en la Ley CARES, en vigor para los ejercicios fiscales que finalicen después del 3/27/2020. (Véanse las leyes P.L. 116-136 y P.L. 116-260).

Impuesto sobre las primas diferidas

Las primas pueden ser pagadas por el empleador o a través de un fideicomiso, normalmente un fideicomiso de beneficios para los empleados (EBT). La identidad del pagador no es relevante a la hora de determinar el año al que corresponde la gratificación. No obstante, consulte las orientaciones que figuran a continuación sobre la “discrecionalidad”.

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En algunos regímenes, en particular los que se refieren al rendimiento de la empresa, los empleados pueden acumular el derecho a recibir primas a medida que transcurre el período de rendimiento. En otros, el derecho está condicionado a la permanencia en el empleo hasta una fecha determinada (véase más adelante).

Si el período de rendimiento abarca más de un ejercicio fiscal, se aplica el artículo 16(4) de la ITEPA 2003. La bonificación debe repartirse entre los ejercicios fiscales correspondientes sobre la base de un reparto justo y razonable.

El artículo 16 atribuye los beneficios generales a uno o varios ejercicios fiscales. No debe aceptar que las gratificaciones puedan ser “para” un período más corto, incluso un día, al que se pueden aplicar las normas de la parte 2, capítulos 4 y 5. Los empresarios pueden conceder espontáneamente “primas puntuales” a todos los empleados en activo en una fecha determinada, o el derecho a una prima de rendimiento puede cristalizar cuando se cumple un factor de rendimiento concreto. Aunque estos hechos se produzcan en un día concreto, los premios resultantes deben tratarse como ganancias generales “para” el año fiscal en el que se produjo el hecho.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (hmrc) sobre la bonificación diferida

Trabajar duro todo el año para ayudar a tu empresa a alcanzar sus objetivos anuales merece una recompensa, y sin duda te has ganado esa prima. Pero las gratificaciones cuentan para los ingresos del año, por lo que están sujetas al impuesto sobre la renta. Siga leyendo para saber cuántos impuestos puede pagar por su gratificación y para obtener consejos sobre cómo reducir su responsabilidad fiscal.

Aunque las gratificaciones están sujetas al impuesto sobre la renta, no se añaden simplemente a sus ingresos y se gravan al tipo impositivo marginal más alto. Por el contrario, su bonificación cuenta como un ingreso suplementario y está sujeta a una retención federal con un tipo fijo del 22%.

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Si recibe una bonificación muy grande -más de un millón de dólares- parte de ella se gravará a un tipo más alto. Se le retendrá un 22% de impuestos federales sobre el primer millón y, a continuación, un 37% sobre los fondos de la bonificación que superen el primer millón.

El método agregado se utiliza cuando su empleador emite su bonificación con el pago de su salario regular y utiliza la cantidad total para calcular el importe de la retención. Por ejemplo, si normalmente retiene el 35% de su salario para el impuesto sobre la renta, el importe de la retención sobre su bonificación sería también del 35%.

Calculadora de impuestos para el pago de primas

Muchos empresarios pagan primas o conceden determinados incentivos a los empleados sin darse cuenta de que esos pagos deben reflejarse en la tarifa regular a efectos de la remuneración de las horas extraordinarias. El artículo 207(e) de la ley establece que la tasa regular incluye toda la remuneración del empleo, excepto ocho tipos de pagos específicos:

Como se ha visto en el punto 3, una gratificación discrecional no tiene que incluirse en la tarifa regular. Para que se considere “discrecional”, el empleador debe mantener la discreción sobre dos cosas: si se pagará la bonificación y el importe de la misma (véase 29 C.F.R. 778.211(b)). Las bonificaciones en forma de regalos para ocasiones especiales también son discrecionales y se excluyen de la tasa regular. Las primas que no son discrecionales, es decir, que se prometen de algún modo para que el empleado tenga derecho a esperar el pago, deben sumarse a otros ingresos para determinar la tasa regular en la que debe basarse el pago de las horas extraordinarias.

Las formas de calcular las bonificaciones en la tarifa regular se recogen en 29 C.F.R. 778.209. Una bonificación, al igual que una comisión pagada además de un salario por hora o un sueldo, es simplemente una forma de pago adicional a tiempo regular por las horas que un empleado ya ha trabajado. Si la bonificación se paga semanalmente, la bonificación se suma simplemente a los ingresos por tiempo regular de la semana, y el total se divide por las horas trabajadas para obtener la tasa de pago regular. Es más complicado si la gratificación se paga por un periodo de tiempo más largo. En ese caso, la gratificación debe repartirse entre las semanas de trabajo correspondientes a la gratificación. Si alguna de esas semanas de trabajo tuviera horas extraordinarias, habría que pagar las horas extraordinarias correspondientes al aumento del salario ordinario debido a la gratificación. La forma más sencilla que permite la normativa, suponiendo que la gratificación se conceda para cubrir todo un trimestre, o medio año, o año, es repartir la gratificación a partes iguales entre cada semana de trabajo de ese periodo. En el caso de una semana de trabajo con horas extraordinarias, la paga extraordinaria sería igual a la mitad del aumento de la tarifa regular debido a la bonificación, multiplicado por el número de horas extraordinarias de esa semana. (El aumento de la tarifa regular sólo necesita ser multiplicado por la mitad porque la asignación de la bonificación representa en sí misma el pago de la hora regular – sumando los dos resulta el pago de la hora y media).