▷ Qué es el iva devengado y el deducible

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(ii) Incertidumbre sobre el importe de un pasivo. Si bien no se tendrá en cuenta ningún pasivo antes de que se hayan producido los resultados económicos y todos los hechos que fijan el pasivo, el hecho de que no pueda determinarse el importe exacto del pasivo no impide que el contribuyente tenga en cuenta la parte del importe del pasivo que pueda calcularse con una precisión razonable dentro del ejercicio fiscal. Por ejemplo, A presta servicios a B durante el ejercicio fiscal por los que A cobra 10.000 dólares. B admite un pasivo frente a A por 6.000 dólares, pero impugna el resto. B puede tener en cuenta únicamente 6.000 dólares como gasto del ejercicio fiscal en el que se prestaron los servicios.
(A) Si alguna disposición del Código requiere que un pasivo se tenga en cuenta en un año fiscal posterior al año fiscal previsto en el párrafo (a)(2)(i) de esta sección, el pasivo se tiene en cuenta según lo prescrito en esa disposición del Código. Véase, por ejemplo, la sección 267 (transacciones entre partes vinculadas) y la sección 464 (sindicatos agrícolas).

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A efectos fiscales, un deducible es un gasto que un contribuyente individual o una empresa puede restar de la renta bruta ajustada al rellenar un formulario de impuestos. El gasto deducible reduce los ingresos declarados y, por tanto, el importe de los impuestos sobre la renta que se deben.
En el caso de los asalariados individuales, las deducciones más habituales son los pagos de intereses hipotecarios, los pagos de impuestos estatales y locales y las deducciones por caridad. Existe una deducción por gastos médicos de bolsillo, pero sólo para los gastos que superen el 7,5% de la renta bruta ajustada del contribuyente. Los autónomos también pueden deducir muchos de los gastos relacionados.
Tanto si el contribuyente utiliza la deducción estándar como si detalla los gastos deducibles, el importe se resta directamente de la renta bruta ajustada. Por ejemplo, si un contribuyente soltero declara 50.000 dólares de ingresos brutos, basándose en la cifra de un formulario W2, puede deducir 12.400 dólares. La renta imponible de la persona es ahora de 37.600 dólares.
Detallar los gastos deducibles en lugar de tomar la deducción estándar requiere presentar un papel más. Hay que adjuntar al formulario principal de impuestos, el 1040 o el 1040-SR, un formulario del Anexo A, que se utiliza para registrar las distintas deducciones que se reclaman.

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Muchos contables tienen problemas con las deducciones fiscales relacionadas con los gastos devengados. A primera vista, parecen sencillos, pero cuando se revisan los detalles, hay varias consideraciones que requieren atención adicional. Esto suele ser una preocupación para los contribuyentes por el principio de devengo porque los contribuyentes por el principio de caja, en su mayoría, sólo pueden deducir un gasto cuando se paga.
Un gasto devengado es deducible cuando está fijado en su lugar. Esto significa que no existen condiciones o contingencias que pongan en duda la existencia de un verdadero pasivo. El IRS proporciona un poco de orientación sobre este asunto a través de la Sentencia 2007-3. La sentencia establece que la mera ejecución de un acuerdo de prestación de servicios para un año determinado no es suficiente para satisfacer el punto uno. La prestación exigida por el acuerdo debe realizarse antes de que se produzca cualquier devengo.
No es necesaria una medida exacta de la obligación, si puede determinarse un importe razonablemente preciso. Si se determina que el importe exacto es diferente, la diferencia debe tomarse y contabilizarse en un año posterior en el que se realice la determinación exacta.

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En caso de fallecimiento de un contribuyente cuya renta imponible se calcule con arreglo a un método de contabilidad de devengo, cualquier importe devengado como deducción o crédito únicamente por razón del fallecimiento del contribuyente no se admitirá en el cálculo de la renta imponible correspondiente al período en el que recae la fecha del fallecimiento del contribuyente.
Si la renta imponible se calcula con arreglo a un método contable de devengo, entonces, a elección del contribuyente, cualquier impuesto sobre bienes inmuebles que esté relacionado con un período de tiempo definido se devengará de forma proporcional a lo largo de dicho período.
Un contribuyente puede, sin el consentimiento del Secretario, hacer una elección bajo esta subsección para su primer año fiscal en el que incurre en impuestos sobre la propiedad inmobiliaria. Dicha elección deberá realizarse a más tardar en el momento prescrito por la ley para presentar la declaración correspondiente a dicho año (incluidas las prórrogas de la misma).
En el caso de un contribuyente cuya renta imponible se calcule según el método contable de devengo, en la medida en que el momento de devengo de los impuestos sea anterior a lo que sería de no ser por cualquier acción de cualquier jurisdicción tributaria tomada después del 31 de diciembre de 1960, entonces, según los reglamentos prescritos por el Secretario, dichos impuestos se considerarán devengados en el momento en que se habrían devengado de no ser por dicha acción de la jurisdicción tributaria.