Régimen especial del criterio de caja

Guía del IVA

Preguntas frecuentes sobre el Régimen Especial del Criterio de Caja¿Desde qué fecha se puede aplicar el RECC?Desde el 1 de enero de 2014¿Quiénes pueden aplicar el RECC?Los contribuyentes cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Quedan excluidos los contribuyentes cuyos cobros en metálico a un mismo destinatario durante el año natural anterior superen el importe de 100.000 euros.¿Cómo se calcula el volumen de operaciones para determinar si es aplicable el RECC? Se entenderá por volumen de operaciones el importe total, excluido el IVA y, en su caso, el recargo de equivalencia y la retribución fija, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el contribuyente durante el año natural anterior, incluidas las exentas.

Las operaciones se entenderán realizadas cuando se produzca o se haya producido el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido, si a las operaciones no se les aplicó el régimen especial del criterio de caja.

Importe total de las ventas sin incluir el IVA = 1.500.000 eurosImporte total de las ventas pendientes de cobro sin incluir el IVA = 1.000.000 eurosEl volumen de operaciones supera los 2.000.000 de euros, por lo que en el año 2015 quedará excluido del régimen.¿Cómo se calcula el volumen de operaciones si el contribuyente hubiera iniciado la actividad económica en el año natural anterior? El importe del volumen de operaciones deberá incrementarse al cabo de un año.¿Puede un empresario que haya iniciado la actividad en el año 2014 aplicar el RECC? El régimen puede aplicarse en 2014.

Auditoría fiscal en el Reino Unido

El régimen le permite contabilizar el IVA (impuesto repercutido) en sus ventas sobre la base de los pagos que recibe, en lugar de las facturas fiscales que emite. Esto difiere de las normas habituales, que le obligan a contabilizar el IVA de sus ventas cuando emite una factura con IVA, incluso si su cliente no le ha pagado.

Sin embargo, si decide acogerse a este régimen, sólo podrá reclamar el IVA soportado en sus compras (impuesto soportado) una vez que haya pagado a su proveedor. Con el método normal de contabilización del IVA, puede reclamar el IVA de las compras que realice en cuanto reciba una factura con IVA, aunque no haya pagado a su proveedor.

Este sistema podría ayudar a su tesorería, ya que, en general, no tiene que pagar el IVA a HMRC hasta que su cliente le haya pagado. El régimen será especialmente útil si concede a sus clientes un crédito ampliado o tiene muchos impagos.

Las normas sobre la contabilidad de caja se establecen en el Reglamento del IVA de 1995. En la presente comunicación se incluyen algunas normas adicionales establecidas en los Reglamentos 57 y 59. Su inclusión significa que tienen fuerza de ley. Se ha indicado el texto relativo a dichas normas.

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La contabilidad de caja es un método contable en el que los ingresos de pagos se registran durante el periodo en el que se reciben, y los gastos se registran en el periodo en el que se pagan realmente. En otras palabras, los ingresos y los gastos se registran cuando se recibe y se paga el efectivo, respectivamente.

La contabilidad de caja también se denomina contabilidad basada en el efectivo; y puede contrastarse con la contabilidad de devengo, que reconoce los ingresos en el momento en que se obtienen y registra los gastos cuando se incurre en los pasivos, independientemente del momento en que se reciba o pague realmente el efectivo.

La contabilidad de caja es una de las dos formas de contabilidad. La otra es la contabilidad de devengo, en la que los ingresos y los gastos se registran cuando se producen. Las pequeñas empresas suelen utilizar la contabilidad de caja porque es más sencilla y directa y proporciona una imagen clara de cuánto dinero tiene realmente la empresa. Las empresas, sin embargo, están obligadas a utilizar la contabilidad de ejercicio según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

Cuando las transacciones se registran según el criterio de caja, afectan a los libros de la empresa con un retraso respecto al momento en que se consuma la transacción. Por ello, la contabilidad de caja suele ser menos precisa que la de devengo a corto plazo.

Registros de IVA

Un ejemplo que ilustra la diferencia entre el criterio de devengo y el de caja es que las ventas a crédito se incluyen en los ingresos de las cuentas del criterio de devengo a pesar de que el cliente puede no haber pagado los bienes o servicios al final del período contable. Con el criterio de caja opcional, la empresa tributa por sus ingresos en efectivo menos los pagos en efectivo realizados durante el período contable. Por lo tanto, con el criterio opcional de caja, las ventas a crédito se contabilizan y tributan en el año en que las paga el cliente.

Los principales criterios de entrada son que su empresa no esté constituida en sociedad (empresario individual o sociedad compuesta únicamente por personas físicas) y que sus ingresos en el período contable sean inferiores al umbral de entrada de 150.000 libras. El umbral de salida es de 300.000 libras.

Existen algunas exclusiones individuales del criterio de caja, por ejemplo, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, los suscriptores de Lloyd’s y aquellas personas que reúnen los requisitos y desean seguir reclamando el promedio de los beneficios, como los agricultores.