▷ Supuestos de inversion del sujeto pasivo

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El solicitante de la devolución deberá presentar a la División de Reembolso de la Colectora, RTO o Unidad de Grandes Contribuyentes (LTU), según sea el caso, la solicitud de devolución en un disquete informático en el formato o software prescrito junto con los siguientes documentos, a saber

Además de los documentos especificados anteriormente, un exportador comercial deberá presentar el aviso de crédito bancario emitido por el banco correspondiente y una copia de la orden de devolución de derechos, si es emitida por las autoridades aduaneras.

Cuando la solicitud de reembolso se presente en virtud del artículo 66 de la Ley, el solicitante deberá presentar una solicitud de reembolso indicando su nombre, dirección, número de registro, el importe del reembolso del impuesto sobre las ventas solicitado y las razones para solicitar dicho reembolso junto con los siguientes documentos, a saber

La devolución solicitada en virtud de la sección 66 de la Ley se sancionará después de verificar que no se ha solicitado anteriormente ningún ajuste o devolución del impuesto soportado y que las mercancías han sido debidamente contabilizadas en los registros de inventario y las facturas solicitadas son validadas por el sistema CREST (Evaluación Informatizada del Riesgo del Impuesto sobre las Ventas).

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El contribuyente debe presentar una solicitud formal en su Oficina de Servicios Fiscales (TSO). En la solicitud debe exponer los motivos por los que considera que la sanción y los intereses son erróneos. Toda solicitud debe estar respaldada por pruebas documentales, que la Oficina de Recaudación cargará en el sistema. Es fundamental tener en cuenta que no se anulará ninguna sanción o interés sin los documentos justificativos correctos.

Los documentos justificativos dependerán de las circunstancias que hayan llevado a la imposición de la sanción o los intereses. Por ejemplo, para los estudiantes a los que se les asignaron obligaciones erróneas en el momento de la inscripción del PIN, los documentos requeridos son una declaración jurada, una copia certificada del carné de estudiante, una copia certificada del DNI y certificados y expedientes académicos que demuestren que el contribuyente era estudiante durante el periodo de inscripción.

En el caso de los pagos que falten en iTax pero que se hayan realizado a tiempo, el contribuyente deberá aportar un justificante de pago (por ejemplo, aviso SWIFT, RTGS o recibos bancarios). Esto también se aplica a los pagos realizados a tiempo pero remitidos fuera de iTax para las declaraciones presentadas en iTax. Los empleados que no tengan actividad empresarial y no deban tener otras obligaciones como el IVA o el PAYE deberán presentar un P9 y una carta del empleador que confirme que eran empleados en el momento del registro de la obligación y una prueba de que los ingresos obtenidos procedían únicamente del empleo.

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El Sr. Montgomery tiene doble acreditación como abogado y contador público. También es Examinador de Fraude Certificado y ha adquirido experiencia empresarial y fiscal diversa en Deloitte & Touche, PricewaterhouseCoopers y Ernst & Young. También forma parte del comité de Política Fiscal Federal de la Sociedad de Contadores Públicos de Texas.

Sección 7345. Tal vez sea el reto que supone para los contribuyentes estadounidenses y sus derechos y libertades (es decir, los viajes internacionales). Tal vez sea el tipo de método empleado por el gobierno de EE.UU. para promover el cumplimiento de los impuestos federales. O tal vez los contribuyentes estadounidenses no quieren pensar en cuestiones de pasaporte después de estar atrapados en el interior durante más de un año. Independientemente de las razones, los contribuyentes estadounidenses siguen planteando desafíos a la Sección 7345 del Código de Impuestos Internos. Cubrí uno de estos desafíos en un blog anterior con respecto a la constitucionalidad de la Sección 7345: ¿Es constitucional la Sección 7345? – Jones v. Mnuchin. Sin embargo, en una reciente opinión de memorándum, el Tribunal de Impuestos prescindió de la impugnación de un contribuyente de ciertas cuestiones fiscales relacionadas con la Sección 7345 sobre la base de la impugnación y los motivos jurisdiccionales.

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En una sentencia dictada el 9 de agosto de 2017 (expediente nº 38981C), el Tribunal Administrativo Superior se pronunció sobre el tratamiento fiscal de la reversión de una provisión por deterioro de activos financieros.

En el caso que nos ocupa, el contribuyente optó por amortizar préstamos a largo plazo concedidos a partes vinculadas. La anotación contable se realizó de forma que no implicara ningún movimiento en la cuenta de pérdidas y ganancias. En consecuencia, la provisión por deterioro no disminuyó el resultado fiscal de la empresa.

En un ejercicio fiscal posterior, se reevaluó el valor de los activos financieros de la empresa y se anularon las provisiones previamente contabilizadas, cargando la cuenta de balance “Provisiones financieras” y abonando la cuenta de beneficios “Ganancias de cambio”. La reversión de la corrección de valor aumentó el beneficio de la empresa, mientras que no se contabilizó ninguna pérdida cuando se registró el deterioro.

El Tribunal Administrativo Superior revocó esta decisión y sostuvo que, desde el punto de vista fiscal luxemburgués, la reversión de las correcciones de valor que aumentan el beneficio imponible sólo es concebible si las correcciones de valor que reducen el beneficio imponible de la empresa se han contabilizado con respecto a un ejercicio anterior.