Tablas oficiales de amortización

Bienes de mejora calificados

(3) Edificios adquiridos a partir del 1 de septiembre de 2002 para la instalación de maquinaria y plantas que formen parte de un proyecto de suministro de agua o de un sistema de tratamiento de agua y que se utilicen con el fin de prestar servicios de infraestructura en virtud de la cláusula (i) de la subsección (4) de la presente ley.

(ii) Automóviles, distintos de los utilizados en una actividad de alquiler, adquiridos a partir del 23 de agosto de 2019 pero antes del 1 de abril de 2020 y que se utilicen antes del 1 de abril de 2020.

(b) Autobuses, camiones y mototaxis utilizados en una actividad de alquiler, adquiridos a partir del 23 de agosto de 2019 pero antes del 1 de abril de 2020 y puestos en funcionamiento antes del 1 de abril de 2020.

(iii) Los vehículos comerciales adquiridos por el sujeto pasivo a partir del 1 de octubre de 1998, pero antes del 1 de abril de 1999, y que se utilicen durante cualquier período antes del 1 de abril de 1999 para fines empresariales o profesionales, de conformidad con la tercera condición del inciso ii) de la subsección (1) de la Ley sobre el IVA.

Tabla de vida útil de la depreciación Us gaap

Cuando un particular o una empresa adquiere un bien que tendrá una vida útil de varios años, el sistema fiscal no permite deducir su coste como gasto en el año en que se adquirió.

Supongamos que usted compra un ordenador nuevo por 900 euros (antes del IVA). La tabla oficial de amortización le da un porcentaje máximo del 26% anual. Por lo tanto, puede compensar las cantidades indicadas en los años siguientes.

Sin embargo, tenga en cuenta que éste es el tipo máximo permitido. También puede elegir un tipo inferior. En realidad, el tipo mínimo también se muestra en la tabla, pero en términos de número de años. Para el caso de un ordenador, la tabla de amortización le da un periodo máximo de 10 años. Esto equivaldría a una tasa de depreciación del 10% como mínimo.

Por último, una observación. El IVA asociado a la compra de cualquier activo tiene un tratamiento diferente y se puede deducir en el primer año si el régimen fiscal del IVA aplicable en su empresa permite la deducción del IVA (generalmente es el caso, con pocas excepciones como el régimen del IVA del RE)

Tabla de amortización de Macrs

Ampliación del tratamiento para determinados caballos de carreras. El período de recuperación de 3 años para los caballos de carreras de 2 años o menos se ha ampliado para aplicarlo a los caballos puestos en servicio antes del 1 de enero de 2022. Vea qué clase de propiedad se aplica en el capítulo 4.

Ampliación del tratamiento para los complejos de entretenimiento de deportes de motor cualificados. El tratamiento de los complejos de entretenimiento de deportes de motor cualificados como propiedad de 7 años bajo MACRS se ha ampliado para aplicarse a los complejos puestos en servicio antes del 1 de enero de 2026. Vea qué clase de propiedad se aplica en el capítulo 4.

Extensión de la depreciación acelerada para la propiedad calificada de la reserva indígena. El período de recuperación acelerada para la propiedad calificada de la reserva india se ha ampliado para aplicarse a la propiedad puesta en servicio antes del 1 de enero de 2022. Véase Propiedad de la reserva india en el capítulo 4.

Límites en dólares de la deducción de la Sección 179. Para los años fiscales que comienzan en 2021, la deducción máxima de gastos de la sección 179 es de 1.050.000 dólares. Este límite se reduce en la cantidad en la que el coste de la propiedad de la sección 179 puesta en servicio durante el año fiscal supera los 2.620.000 dólares.Además, la deducción máxima de gastos de la sección 179 para los vehículos utilitarios deportivos puestos en servicio en los años fiscales que comienzan en 2021 es de 26.200 dólares.

Instrucciones del formulario 4562

La amortización de los bienes muebles se calcula según el método lineal a lo largo de la vida útil prevista del bien. La amortización tiene en cuenta el valor residual del activo sólo si es importante, y las ganancias de una venta se tratan como ingresos comerciales normales. Algunos activos de valor inferior a 800 euros pueden amortizarse en su totalidad en el año de adquisición. Por otra parte, determinados bienes adquiridos en un ejercicio económico por un valor inferior a 1.000 euros cada uno pueden agruparse como un elemento compuesto y amortizarse en cinco años.

Los edificios se amortizan mediante diversos sistemas lineales o reductores, diseñados para llegar a la amortización total entre 25 y 50 años, dependiendo de la edad del edificio y de si el contribuyente fue su primer propietario.

Además de la depreciación normal, la depreciación especial es deducible a efectos fiscales en determinadas circunstancias limitadas (por ejemplo, pequeñas empresas, monumentos antiguos, edificios en zonas designadas como ciudades renovadas).

El gasto anual de intereses netos (el exceso de intereses pagados sobre los recibidos) de las empresas del grupo sólo es deducible hasta el 30% del EBITDA a efectos del impuesto de sociedades y del impuesto sobre actividades económicas. La limitación del 30% se aplica a todos los intereses, independientemente de que la deuda sea concedida por un accionista, una parte vinculada o un tercero.