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La residencia es el factor decisivo para determinar el alcance de la responsabilidad del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Suecia. La nacionalidad no es relevante, pero es un factor entre otros para determinar si un individuo tiene una conexión esencial con Suecia. El concepto de domicilio en el sentido anglosajón no tiene equivalente en la fiscalidad sueca.
Mientras que las personas físicas residentes en Suecia están sujetas al impuesto sobre la renta en todo el mundo (con algunas excepciones en lo que respecta a las rentas del trabajo en el extranjero), los no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta por las rentas obtenidas en Suecia.
Los no residentes están sujetos a una retención final del 25 por ciento sobre las rentas del trabajo. Si la estancia en Suecia está prevista para un periodo superior a seis meses consecutivos, la persona será considerada residente y se aplicarán, en general, los tipos impositivos normales para los residentes.
Los residentes de año completo y de año parcial en Suecia presentan declaraciones de impuestos generales. Los formularios de la declaración de la renta pueden estar parcialmente preimpresos sobre la base de las declaraciones de la renta emitidas por los empleadores, los bancos, etc. Si el cónyuge o los hijos tienen ingresos, deben presentar su propia declaración (no existen declaraciones conjuntas).
Introducción a las prestaciones totales
En virtud del artículo L. 512-1 del Código de la Seguridad Social, “toda persona francesa o extranjera que resida en Francia y tenga uno o varios hijos a su cargo que también residan en Francia, tiene derecho a prestaciones familiares por dichos hijos”.
Cómo se calculan las prestaciones familiares: las prestaciones familiares se calculan como un porcentaje de la base mensual de las prestaciones familiares (BMAF). La BMAF está fijada actualmente en 414,81 euros a partir del 1 de abril de 2021. La BMAF se actualiza el 1 de abril de cada año en función de la evolución prevista del índice medio anual de precios al consumo, excluido el tabaco.
Las prestaciones familiares se abonan sin requisito de empleo a partir del segundo hijo a cargo que reside en Francia. Los porcentajes de las prestaciones familiares se basan en los ingresos del hogar o de la persona con hijos a cargo y en el número de hijos. Se tienen en cuenta los ingresos netos del año N-2. Existen 3 tramos de ingresos.
El subsidio a tanto alzado se abona a las familias con al menos 3 hijos a cargo, cuyo subsidio se reduce cuando uno de los hijos cumple 20 años (límite de edad para recibir el subsidio familiar), sigue viviendo en el hogar y no percibe más de 974,12 euros de ingresos mensuales.
El impuesto del Programa de Seguro de Vejez, Supervivencia e Invalidez (OASDI) -más comúnmente llamado impuesto de la Seguridad Social- se calcula tomando un porcentaje fijo de sus ingresos de cada cheque de pago. Los tipos impositivos de la Seguridad Social se determinan por ley cada año y se aplican tanto a los empleados como a los empresarios.
Los impuestos combinados retenidos para la Seguridad Social y Medicare se denominan Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA). En su nómina, los impuestos de la Seguridad Social se denominan OASDI, y los de Medicare aparecen como Fed Med/EE. Tanto la Seguridad Social como Medicare son programas federales que proporcionan prestaciones a los jubilados, a las personas con discapacidad y a los hijos de los trabajadores fallecidos.
El programa de la Seguridad Social proporciona prestaciones a los jubilados y a quienes no pueden trabajar por enfermedad o discapacidad. A menudo, la Seguridad Social es la única fuente de ingresos constante para las personas que ya no pueden trabajar, especialmente para aquellas con un historial de ingresos modesto.
Dado que la Seguridad Social es un programa gubernamental destinado a proporcionar una red de seguridad a los ciudadanos que trabajan, se financia a través de una simple retención fiscal que deduce un porcentaje determinado de los ingresos antes de impuestos de cada cheque de pago. Los trabajadores que cotizan durante un mínimo de 10 años tienen derecho a cobrar las prestaciones en función de su historial de ingresos una vez que se jubilan o sufren una discapacidad.
La emigración entre países con sistemas de seguridad social relacionados con los ingresos y con sistemas de pago a tanto alzado puede modificar las inversiones en capital humano en ambos países. La posibilidad de emigrar aumenta las inversiones en capital humano en el país con prestaciones a tanto alzado. Por su parte, los que esperan emigrar del país con prestaciones vinculadas a los ingresos a un país con prestaciones a tanto alzado pueden reducir su inversión en educación. Si se planifican adecuadamente las transferencias entre los dos países, permitir la migración puede generar una mejora de Pareto para todas las generaciones actuales y futuras. Sin transferencias, cualquiera de los dos países puede ser incapaz de pagar las prestaciones prometidas cuando la mano de obra se vuelve móvil.
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