▷ Tipo general impuesto sociedades | Actualizado octubre 2024

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El impuesto de sociedades se impone en Estados Unidos a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos locales sobre los ingresos de las entidades tratadas a efectos fiscales como sociedades. Desde el 1 de enero de 2018, el tipo nominal del impuesto de sociedades federal en los Estados Unidos de América es un 21% fijo debido a la aprobación de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017. Los impuestos y normas estatales y locales varían según la jurisdicción, aunque muchos se basan en conceptos y definiciones federales. Los ingresos imponibles pueden diferir de los ingresos contables tanto en lo que respecta al momento de los ingresos y las deducciones fiscales como en lo que es imponible. El Impuesto Mínimo Alternativo de las empresas también fue eliminado por la reforma de 2017, pero algunos estados tienen impuestos alternativos. Al igual que las personas físicas, las empresas deben presentar declaraciones de impuestos cada año. Deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados. Los grupos de sociedades controlados por los mismos propietarios pueden presentar una declaración consolidada.

Algunas transacciones corporativas no están sujetas a impuestos. Entre ellas se encuentran la mayoría de las constituciones y algunos tipos de fusiones, adquisiciones y liquidaciones. Los accionistas de una sociedad tributan por los dividendos distribuidos por la sociedad. Las sociedades pueden estar sujetas a impuestos sobre la renta en el extranjero, y se les puede conceder un crédito fiscal por dichos impuestos. Los accionistas de la mayoría de las sociedades no tributan directamente por los ingresos de la empresa, pero deben pagar impuestos por los dividendos pagados por la sociedad. Sin embargo, los accionistas de las sociedades anónimas y los fondos de inversión tributan actualmente por los ingresos de la sociedad y no pagan impuestos por los dividendos.

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Los ingresos de una empresa unipersonal se incluyen en los ingresos brutos del propietario individual, y los gastos del negocio se consideran parte de las deducciones permitidas. En otras palabras, la empresa unipersonal no presenta una declaración de impuestos sobre la renta separada de la presentada por su propietario. Se utiliza el tipo gradual del 5% al 32% en función de la cuantía de los ingresos imponibles.

El tipo normal del impuesto de sociedades (NCIT) para las empresas nacionales es del 30% de la renta imponible. La renta imponible es la renta bruta menos las deducciones permitidas, como el coste de los bienes y los salarios.

Las empresas registradas a efectos del IVA recaudan (o repercuten) el IVA de sus clientes (denominado IVA repercutido) y pagan el IVA a sus proveedores de bienes y servicios (denominado IVA soportado). La ley exige la remisión de la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado. Así, si una empresa realiza unas ventas brutas de 300 millones de pesos, el IVA repercutido es de 36 millones de pesos. Si el total del IVA soportado pagado a los proveedores asciende a 20 millones de pesos, el contribuyente debe remitir 16 millones de pesos de IVA al gobierno.

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Alemania grava a sus residentes corporativos por sus ingresos mundiales. Sin embargo, la mayoría de los tratados de doble imposición (TDT) eximen los ingresos atribuibles a un establecimiento permanente (EP) extranjero. Los no residentes con un establecimiento permanente o ingresos inmobiliarios tributan por la imposición de los ingresos de origen alemán; los que obtienen cánones y dividendos tributan por la retención en origen. Los intereses pagados en el extranjero están, en la mayoría de los casos, libres de impuestos en Alemania.

El tipo impositivo comercial es una combinación de un tipo impositivo uniforme del 3,5% (tipo base) y un tipo impositivo municipal (Hebesatz) en función del lugar donde se encuentren los establecimientos de la empresa. En la actualidad, los municipios de al menos 80.000 habitantes recaudan el impuesto sobre actividades económicas a un tipo que oscila entre el 8,75% (Hebesatz del 250%) y el 20,3% (Hebesatz del 580%).

La base de este impuesto es el beneficio ajustado a efectos del impuesto de sociedades: en concreto, el 25% de todos los costes de financiación superiores a 200.000 euros (EUR), incluidos los costes de financiación implícitos en el arrendamiento financiero, el alquiler y los pagos de cánones, se añaden de nuevo a la renta imponible.

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El impuesto de sociedades se aplica en Estados Unidos a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos locales, sobre los ingresos de las entidades tratadas a efectos fiscales como sociedades. Desde el 1 de enero de 2018, el tipo nominal del impuesto de sociedades federal en los Estados Unidos de América es un 21% fijo debido a la aprobación de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017. Los impuestos y normas estatales y locales varían según la jurisdicción, aunque muchos se basan en conceptos y definiciones federales. Los ingresos imponibles pueden diferir de los ingresos contables tanto en lo que respecta al momento de los ingresos y las deducciones fiscales como en lo que es imponible. El Impuesto Mínimo Alternativo de las empresas también fue eliminado por la reforma de 2017, pero algunos estados tienen impuestos alternativos. Al igual que las personas físicas, las empresas deben presentar declaraciones de impuestos cada año. Deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados. Los grupos de sociedades controlados por los mismos propietarios pueden presentar una declaración consolidada.